Suchergebnisse

The numerous changes implemented in the Russian Tax Code are imposed by the demands of Russian economic developments that are currently taking place altogether in Russian society. Yet the analysis of tax legislation unveils the fact that the amendments which clarify the incorrectness in a legal regulation of the tax of one kind or another frequently generate the new gaps and contradictions in the case law. One of the major issues of the tax legislation is considered to be the fact that the tax regulations are enacted in isolation from the civil legislation and without consideration of the economic analysis of the business activities and of the impact of particular taxes imposition on the taxpayer's property status. Such conclusions are drawn on a basis of the analysis of the synthesis of the excise taxation practice in a field of refining and oil products sale in terms of one of the largest fuel and energy complex. As it follows from the case law the system of the excise taxation currently in force is quiet complex, awkward and ineffective from the fiscal point. The excise tax differs in the fact of the complex method of its imposition. The court practice testifies that provisions of the Chapter 22 of the Russian Tax Code are unable to specify clearly the basic elements of the taxation in respect of those civil matters and relations arisen between the possessors and processors of the hydrocarbon material over the long period of time. The issues of realization of principle of the definition, transparency and noncontradiction of tax regulations have become the key issues of the tax legislation reforming. A number of enacted amendments are aimed to resolve the short-term practical problems. Nevertheless, any reform and review of tax legislation demands the fundamental theoretical research of the phenomena. Being considered as the federal taxes the excise taxes contribute the local budgets for the purpose of the budget balance. The development of legislation in respect of excise taxes in isolation from the rest of the Russian legislation and current business environment makes the excise taxation a deterrent on the way of oil refining development in Russia. The historical experience shows that the indirect taxes take a significant place in the Russian taxation system and serve as the reliable source of the generation of state budget revenues. Subsequently, any changes in a scheme of payment of those taxes can be very sensitive. It is obvious that the issues described above shall be considered with account of further improvement of the Russian tax legislation for the purpose of balancing the interests of the taxpayers, society and state and improving stability of the budget and securing balance of the budget system.

Excessive consumption of strong spirits in today's Russia continues to generate a number of negative effects. This makes it highly relevant to change consumers' preferences so that they choose low-alcohol drinks, wine and beer. Beer is the most promising drink in terms of its capacity to replace strong alcohol in the structure of consumption. Russia's beer industry needs additional fiscal incentives. The purpose of this study is to analyze the taxation of beer in Russia and propose improvements to beer taxes. The authors proceed from a hypothesis that by improving the system of excise duties on alcoholic drinks in Russia by means of beer excise tax rates that vary based on alcohol content would make it possible to change the price structure of beer of various strengths. That would encourage consumers to shift their preferences in favor of lower-alcohol products. The research method includes the analysis of excise duty revenues in Russia as a percentage of total government revenue as well as the structure and dynamics of excise duty revenues in Russia by type of alcohol. Special attention has been paid to beverages with low alcohol content and beer. A comparative analysis has been conducted of beer tax rates in Russia and the EU. An unconventional market study has been done of beer sales points to get a picture of the beer sales structure by alcohol content.Highlights 1. The introduction of beer excise tax rates that vary based on alcohol content in Russia will bring down the price of lower-alcohol products and increase the price of higher strength beers2. Price differentiation depending on alcohol content will encourage consumers to shift their preferences in favor of lower-alcohol beers3. The proposed mechanism of calculating beer tax is more fair and rational both for brewers and consumers. From the state's perspective, the changes to beer taxes would result in lower tax revenue, but would help preserve public health and reduce healthcare expenditures thanks to a decrease in the consumption of beer with high alcohol contentFor citationIadrennikova E. V., Leontyeva Yu. V., Mayburov I. A. Analysis of and Improvements of Excise Taxation on Beer in Russia. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 2, pp. 142–156. DOI:10.15826/jtr.2018.4.2.049.Article info Received June 20, 2018; accepted July 24, 2018 ; Злоупотребление крепкой алкогольной продукции в современной России продолжает приводить к формированию ряда негативных последствий. Кардинальное смещение потребительских предпочтений в сторону потребления слабоалкогольной продукции, вина и пива является крайне актуальной задачей. Наиболее перспективным напитком, имеющим шансы заместить потребление крепкого алкоголя, является пиво. Процесс пивоварения в России нуждается в дополнительных фискальных катализаторах. Целью данного исследования является анализ акцизного налогообложения пива в России и разработка предложений по его совершенствованию. Гипотеза исследования состоит в том, что совершенствование акцизного налогообложения алкогольной продукции в России посредством установления специфической ставки акциза на пиво в зависимости от содержания в нем этилового спирта позволит изменить ценовую структуру производства сортов пива, имеющих разную крепость. Это будет способствовать смещению потребительских предпочтений в пользу слабоалкогольных разновидностей пива. Методика исследования включала в себя изучение удельного веса поступлений акцизного налога в структуре доходов консолидированного бюджета России, а также структуры и динамики поступлений акцизов в бюджет Российской Федерации по видам алкогольной продукции. Особое внимание уделено слабоалкогольной продукции и пиву. Проведен сравнительный анализ видов ставок, применяемых при налогообложении алкогольной продукции в России и в странах Европейского Союза. Проведено оригинальное маркетинговое исследование мест реализации пивной продукции с целью получения структуры продаж пива в разрезе его крепости. Основные положения 1. Введение в России специфической ставки акциза на пиво в зависимости от содержания в нем этилового спирта снизит цену слабоалкогольных сортов и повысит цену крепких сортов пива2. Дифференциация цены на пиво в зависимости от содержания в нем этилового спирта будет способствовать смещению потребительских предпочтений в пользу слабоалкогольных разновидностей пива3. Предлагаемый механизм исчисления акциза на пиво является более справедливым и рациональным для потребителей и производителей продукта4. Изменение акцизного налогообложения пива приведет к снижению поступлений в бюджет, однако будет способствовать сохранению здоровья населения и сокращению расходов государства на здравоохранение за счет снижения потребления крепких сортов пиваДля цитированияЯдренникова Е. В. Анализ и совершенствование акцизного налогообложения пива в России / Е. В. Ядренникова, Ю. В. Леонтьева, И. А. Майбуров // Journal of Tax Reform. — 2018. — Т. 4, № 2. — С. 142–156. — DOI:10.15826/jtr.2018.4.2.049Информация о статьеДата поступления 20 июня 2018 г.; дата принятия к печати 24 июля 2018 г.

The influence of excise policy on alcohol consumption has been a focus of interest among Russian and international researchers. In Russia, the socio-economic effects of alcohol abuse are as damaging to the country as its health effects. This problem can be addressed by stimulating a shift of consumer preferences from spirits towards low-alcohol beverages, such as wine and beer. The purpose of this study is to evaluate the efficiency of state alcohol policies, in particular the price and non-price measures, in Russia and Germany and the influence of these policies on alcohol consumption. Based on our research findings, we are going to devise recommendations for improvement of the state alcohol excise policies in these countries. The hypothesis is that for Russia, a feasible solution would be to readjust its alcohol excise policy by increasing the tax burden on spirits and reducing the burden on low-alcohol beverages, which would change the price structure for different kinds of alcohol products. The research methodology involves the analysis of the current state and characteristics of alcohol excise taxation in Russia and Germany, the measures of the state alcohol policies implemented in these countries and their influence on tax revenues and alcohol consumption. We also conducted comparative analysis of the restrictive measures of manufacture, distribution, sale and consumption of alcohol products in Russia and Germany; the dynamics and types of alcohol excise rates in Russia and EU countries. Yet another question discussed in this study is the influence of restrictive measures, especially excise duties, on the amount and structure of alcohol consumption in Russia and Germany. Our study has shown the need to readjust the alcohol excise policy in Russia by taking into account the experience of Germany and other European states.For citationIadrennikova E. V., Busse R. A. Comparative Analysis of Alcohol Excise Taxation and State Alcohol Policies in Russia and Germany. Journal of Tax Reform. 2020;6(1):54–72. DOI:10.15826/jtr.2020.6.1.075. Article infoReceived February 10, 2020; Revised March 6, 2020; Accepted March 27, 2020 ; Влияние государственной акцизной политики на потребление алкоголя вызывает растущий интерес как отечественных, так и зарубежных ученых. Злоупотребление крепкими алкогольными напитками в современной России формирует ряд негативных последствий и приводит к значительному бремени для здравоохранения, экономики и общества в целом. Поэтому смещение потребительских предпочтений в сторону потребления слабоалкогольной продукции, вина и пива является крайне актуальной задачей. Целью данного исследования является анализ и оценка результативности мер государственной антиалкогольной политики ценового и неценового характера Российской Федерации и Германии и их влияния на потребление алкогольных напитков и разработка предложений по совершенствованию государственной акцизной политики по алкогольной продукции в этих странах. Гипотеза исследования состоит в том, что совершенствование акцизной политики по алкогольной продукции в Российской Федерации посредством увеличения фискальной нагрузки на крепкий алкоголь и сокращения налогового бремени по алкоголю с низким содержанием этилового спирта позволит изменить ценовую структуру различных видов алкогольной продукции. Методика исследования включала в себя изучение современного состояния и особенностей акцизного налогообложения алкогольной продукции России и Германии, а также мер государственной антиалкогольной политики и ее влияния на величину поступлений акцизного налога в бюджет и потребление алкогольных напитков населением этих стран. Проведен сравнительный анализ ограничительных мер, касающихся производства, реализации и потребления алкогольных напитков в России и Германии, а также величины, динамики и видов ставок, применяемых при налогообложении алкогольной продукции в России и в странах Европейского Союза. Проведено исследование динамики объема и структуры потребления алкогольных напитков в России и в Германии под влиянием мер государственного регулирования, в частности инструментов акцизного налогообложения и иных ограничительных мер. Обосновывается необходимость совершенствования государственной акцизной политики России в сфере налогообложения алкогольной продукции с учетом опыта Германии и стран Евросоюза.Для цитированияЯдренникова Е.В., Буссе Р.А. Сравнительный анализ антиалкогольных мер в контексте государственной акцизной политики России и Германии // Journal of Tax Reform. – 2020. – Т. 6, № 1. – С. 54–72. – DOI:10.15826/jtr.2020.6.1.075. Информация о статьеДата поступления 10 февраля 2020 г.; дата поступления после рецензирования 6 марта 2020 г.; дата принятия к печати 27 марта 2020 г.

Раскрывается сущность акцизной политики в нефтеперерабатывающей промышленности Северного Азербайджана, выяснение степени воздействия последней на уровень экономического развития Азербайджана. В статье ставится задача показать общее и особенное в акцизной политике царизма в одной из окраин империи, изучить условия введения акциза в нефтяную промышленность Азербайджана, начиная от отмены откупной системы и до конца XIX века. ; The paper discloses the tsarisms excise politics in petroleum-refining industry of North Azerbaijan and the effect of the latter on the level of economic development of Azerbaijan. The issue, raised in the paper, is to show the general and the particular in tsarisms excise politics in one of the outlying districts of the empire, as well as to examine conditions of introducing excise into petroleum industry of Azerbaijan, beginning from abolishing a farming system to the end of the 19th century. Thus, the excise politics of tsarism resulted, on the one side, in extraction of great income but, on the other side, in development of economics in North Azerbaijan in the second half of the 19th century.