Analysis of and Improvements of Excise Taxation on Beer in Russia ; Анализ и совершенствование акцизного налогообложения пива в России

Abstract

Excessive consumption of strong spirits in today's Russia continues to generate a number of negative effects. This makes it highly relevant to change consumers' preferences so that they choose low-alcohol drinks, wine and beer. Beer is the most promising drink in terms of its capacity to replace strong alcohol in the structure of consumption. Russia's beer industry needs additional fiscal incentives. The purpose of this study is to analyze the taxation of beer in Russia and propose improvements to beer taxes. The authors proceed from a hypothesis that by improving the system of excise duties on alcoholic drinks in Russia by means of beer excise tax rates that vary based on alcohol content would make it possible to change the price structure of beer of various strengths. That would encourage consumers to shift their preferences in favor of lower-alcohol products. The research method includes the analysis of excise duty revenues in Russia as a percentage of total government revenue as well as the structure and dynamics of excise duty revenues in Russia by type of alcohol. Special attention has been paid to beverages with low alcohol content and beer. A comparative analysis has been conducted of beer tax rates in Russia and the EU. An unconventional market study has been done of beer sales points to get a picture of the beer sales structure by alcohol content.Highlights 1. The introduction of beer excise tax rates that vary based on alcohol content in Russia will bring down the price of lower-alcohol products and increase the price of higher strength beers2. Price differentiation depending on alcohol content will encourage consumers to shift their preferences in favor of lower-alcohol beers3. The proposed mechanism of calculating beer tax is more fair and rational both for brewers and consumers. From the state's perspective, the changes to beer taxes would result in lower tax revenue, but would help preserve public health and reduce healthcare expenditures thanks to a decrease in the consumption of beer with high alcohol contentFor citationIadrennikova E. V., Leontyeva Yu. V., Mayburov I. A. Analysis of and Improvements of Excise Taxation on Beer in Russia. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 2, pp. 142–156. DOI:10.15826/jtr.2018.4.2.049.Article info Received June 20, 2018; accepted July 24, 2018 ; Злоупотребление крепкой алкогольной продукции в современной России продолжает приводить к формированию ряда негативных последствий. Кардинальное смещение потребительских предпочтений в сторону потребления слабоалкогольной продукции, вина и пива является крайне актуальной задачей. Наиболее перспективным напитком, имеющим шансы заместить потребление крепкого алкоголя, является пиво. Процесс пивоварения в России нуждается в дополнительных фискальных катализаторах. Целью данного исследования является анализ акцизного налогообложения пива в России и разработка предложений по его совершенствованию. Гипотеза исследования состоит в том, что совершенствование акцизного налогообложения алкогольной продукции в России посредством установления специфической ставки акциза на пиво в зависимости от содержания в нем этилового спирта позволит изменить ценовую структуру производства сортов пива, имеющих разную крепость. Это будет способствовать смещению потребительских предпочтений в пользу слабоалкогольных разновидностей пива. Методика исследования включала в себя изучение удельного веса поступлений акцизного налога в структуре доходов консолидированного бюджета России, а также структуры и динамики поступлений акцизов в бюджет Российской Федерации по видам алкогольной продукции. Особое внимание уделено слабоалкогольной продукции и пиву. Проведен сравнительный анализ видов ставок, применяемых при налогообложении алкогольной продукции в России и в странах Европейского Союза. Проведено оригинальное маркетинговое исследование мест реализации пивной продукции с целью получения структуры продаж пива в разрезе его крепости. Основные положения 1. Введение в России специфической ставки акциза на пиво в зависимости от содержания в нем этилового спирта снизит цену слабоалкогольных сортов и повысит цену крепких сортов пива2. Дифференциация цены на пиво в зависимости от содержания в нем этилового спирта будет способствовать смещению потребительских предпочтений в пользу слабоалкогольных разновидностей пива3. Предлагаемый механизм исчисления акциза на пиво является более справедливым и рациональным для потребителей и производителей продукта4. Изменение акцизного налогообложения пива приведет к снижению поступлений в бюджет, однако будет способствовать сохранению здоровья населения и сокращению расходов государства на здравоохранение за счет снижения потребления крепких сортов пиваДля цитированияЯдренникова Е. В. Анализ и совершенствование акцизного налогообложения пива в России / Е. В. Ядренникова, Ю. В. Леонтьева, И. А. Майбуров // Journal of Tax Reform. — 2018. — Т. 4, № 2. — С. 142–156. — DOI:10.15826/jtr.2018.4.2.049Информация о статьеДата поступления 20 июня 2018 г.; дата принятия к печати 24 июля 2018 г.