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Las entidades sin Ánimo de Lucro (ESAL) que desarrollan su actividad principal para el beneficio social han venido en aumento desde hace unos años, pero la problemática central se presenta debido al mal enfoque que se le da a esta figura no solo en las obligaciones tributarias que tienen sino también en su funcionamiento, donde es importante que se ejerza control de la información y la gestión que implementan estas entidades, la distribución de sus recursos y el manejo que le dan a su objeto social principal; los contribuyentes que pertenecen a este Régimen deberían dar a conocer de manera pública los mecanismos que utilizan en el desarrollo de su actividad; lo cual permitirá brindar confianza y transparencia a usuarios de la información y a su vez contribuir con la no elusión y evasión de impuestos.

El presente, analiza al garantismo constitucional como el elemento determinante de la situación jurídica de los ecuatorianos en el marco del Buen Vivir del Estado Constitucional de Derechos y Justicia, frente al poder tributario del estado. Para esto, en el primer capítulo se ha realizado un análisis de los derechos humanos y los tratados internacionales frente a la Constitución de la República del Ecuador, avanzando en una visión más específica sobre los derechos fundamentales y su correlación con la tributación como herramienta estatal para la recaudación de recursos económicos. En el segundo capítulo, se desarrolla el contenido e importancia de los principios constitucionales atinentes al régimen tributario ecuatoriano,como verdaderas garantías autoimpuestas por el estado en favor de los ciudadanos, determinando su alcance y proyección extendida a los sujetos de la relación jurídico tributaria. En el tercer capítulo se realiza un necesario análisis al Estado constitucional de derechos y de justicia y el garantismo constitucional, la relación de la tributación con éste último y, se analiza al gasto público desde la perspectiva de un derecho fundamental. Se profundizó también en la trascendencia de la justicia como derecho constitucional, la importancia de una tutela judicial efectiva y el rol del juez constitucional, frente a la exigibilidad de los derechos del buen vivir, concretamente los derechos económicos, sociales y culturales. Finalmente se ha desarrollado un estudio al poder tributario en el Buen Vivir y al garantismo como factor determinante de la situación jurídica y política de los ecuatorianos. ; This research aims to analyze the constitutional guarantee as the determinant of the status of Ecuadorians under the Good Life State Constitutional Rights and Justice against the taxing power of the state. The first chapter shows an analysis of human rights and international treaties comparing them to the Constitution of the Republic of Ecuador, moving to a more specific view on the fundamental rights and their correlation with taxing as a government tool for the collection of monetary funds. The second chapter addresses the content and importance of constitutional principles pertaining to the Ecuadorian tax regime, as true self-imposed state guarantees in favor of its citizens, determining its scope and projection extended to the subjects of the relationship between tax and the judicial framework. The third chapter covers a necessary analyzes of the constitutional rights and justice and constitutional guarantees, the relationship with the taxation of the latter, and public spending is analyzed from the perspective of a fundamental right. The importance of effective judicial protection as a constitutional right, the importance of justice and constitutional law, the enforcement of rights to good living, particularly economic, social and cultural rights were also elaborated. Finally, we have developed a study to taxing power in Good Living and the guaranteeing as a determinant of the legal and political situation of Ecuadorians State Constitutional Rights and Justice. ; Magíster en Derecho Tributario ; Cuenca

El presente, analiza al garantismo constitucional como el elemento determinante de la situación jurídica de los ecuatorianos en el marco del Buen Vivir del Estado Constitucional de Derechos y Justicia, frente al poder tributario del estado. Para esto, en el primer capítulo se ha realizado un análisis de los derechos humanos y los tratados internacionales frente a la Constitución de la República del Ecuador, avanzando en una visión más específica sobre los derechos fundamentales y su correlación con la tributación como herramienta estatal para la recaudación de recursos económicos. En el segundo capítulo, se desarrolla el contenido e importancia de los principios constitucionales atinentes al régimen tributario ecuatoriano,como verdaderas garantías autoimpuestas por el estado en favor de los ciudadanos, determinando su alcance y proyección extendida a los sujetos de la relación jurídico tributaria. En el tercer capítulo se realiza un necesario análisis al Estado constitucional de derechos y de justicia y el garantismo constitucional, la relación de la tributación con éste último y, se analiza al gasto público desde la perspectiva de un derecho fundamental. Se profundizó también en la trascendencia de la justicia como derecho constitucional, la importancia de una tutela judicial efectiva y el rol del juez constitucional, frente a la exigibilidad de los derechos del buen vivir, concretamente los derechos económicos, sociales y culturales. Finalmente se ha desarrollado un estudio al poder tributario en el Buen Vivir y al garantismo como factor determinante de la situación jurídica y política de los ecuatorianos. ; This research aims to analyze the constitutional guarantee as the determinant of the status of Ecuadorians under the Good Life State Constitutional Rights and Justice against the taxing power of the state. The first chapter shows an analysis of human rights and international treaties comparing them to the Constitution of the Republic of Ecuador, moving to a more specific view on the fundamental rights and their correlation with taxing as a government tool for the collection of monetary funds. The second chapter addresses the content and importance of constitutional principles pertaining to the Ecuadorian tax regime, as true self-imposed state guarantees in favor of its citizens, determining its scope and projection extended to the subjects of the relationship between tax and the judicial framework. The third chapter covers a necessary analyzes of the constitutional rights and justice and constitutional guarantees, the relationship with the taxation of the latter, and public spending is analyzed from the perspective of a fundamental right. The importance of effective judicial protection as a constitutional right, the importance of justice and constitutional law, the enforcement of rights to good living, particularly economic, social and cultural rights were also elaborated. Finally, we have developed a study to taxing power in Good Living and the guaranteeing as a determinant of the legal and political situation of Ecuadorians State Constitutional Rights and Justice. ; Magíster en Derecho Tributario ; Cuenca

Este artículo recoge una serie de inquietudes referente a la temática tratada en esta investigación que es muy relevante para conocer la evolución de la educación superior y el papel del docente frente a ella. La entrada del siglo que viene acompañada con nuevas políticas de cambio en todas las instituciones de educación superior (IES), en las que se dan importantes reformas que logran impactar el sector. Todos estos nuevos fenómenos están asociados a la emergencia de una vigorosa globalización del conocimiento, un mercado educativo sin fronteras, nuevos proveedores y, con ellos, nuevos modelos de ofertas educativas. El objetivo del presente documento es ilustrar la evolución y caracterización del sistema educativo superior, en lo que tiene que ver con el régimen tributario especial y su incidencia en la preparación del docente y profesionales de la contaduría. ; This article picks up a series of restlessness with respect to thematic tried in this investigation that is very outstanding to know the evolution of the superior education and the paper of the educational one in front of her. With the entrance of the new next century accompanied with new politicians of change in all the institutions of superior education (IES), in those that occur important reformations that are able to impact the sector. All these new phenomena are associated to the emergency of a vigorous globalization of the knowledge, an educational market without opposite, new suppliers and, with them, new models of educational offers. It is objective of the present document it is to illustrate the evolution and characterization of the system educational superior, in what has to do with the special tributary régime and their incidence in the preparation of the educational one and professionals of the accounting.

El estudio se enfoca en los tributos como una fuente esencial de ingresos en Ecuador, examinando las categorías tributarias establecidas en la Constitución. Se identifica una falta de definiciones y directrices claras para su aplicación, contrastándolas con la jurisprudencia de la Corte Constitucional, particularmente en tasas y contribuciones especiales de mejora. Se utiliza un enfoque de investigación transversal y descriptivo para analizar la actividad normativa de las instituciones públicas, destacando la necesidad de definir de manera coherente las características de estos tributos. Se concluye que una reforma normativa debería incluir definiciones precisas y alcances claros para cada tipo de tributo, lo que facilitaría la creación de marcos reguladores por parte de las instituciones públicas en la formulación de tributos.

In general, each new administration begins its term with a new tax reform that was part of its campaign program, which might stress the country's social and political development. The repeated changes of the rules of the game introduces uncertainty in the economy, which has a negative impact on investment and saving decisions. Based on an academic and practical analysis, which considered the theory of optimal taxation, the existing empirical evidence, and the best practices in developed countries, this work proposes a new tax system for Chile. This new tax system seeks to be as neutral as possible in terms of minimizing the distortions that taxes generate and, together with the proper public policies, it could incentive investment and contribute to reach conditions of social equity and development. The proposed system is based on an income tax and a tax on consumption as the main pillars, dismissing a wealth tax. Income tax levels the treatment between capital and work, equalizing their tax rates and fully integrating corporate taxes with personal final taxes. Regarding taxes on consumption, we propose an amendment to both the rate and basis over which they are applied, reducing the first, broadening the second, and covering certain activities that are currently exempted. The system is supplemented with a thorough review of the institutional tax model including its jurisdictional aspects, where we propose the creation of a fiscal authority that is autonomous from the Executive Power and with constitutional rank. Finally, based on available data and previous studies for Chile, we estimate the tax revenue arising from this proposed new tax system. Even though the estimated figures cannot be considered conclusive and require further analysis, they predict a significant surplus compared to the current tax revenue. ; Regularmente, cada nuevo gobierno asume con una reforma tributaria como parte de su programa, lo cual muchas veces tensiona el desarrollo social y político del país. La repetida modificación de las reglas del juego introduce ruido en la economía, pues el vaivén legislativo genera una indeseable incerteza jurídica y económica que no favorece las decisiones de inversión y ahorro. A partir de un largo análisis tanto académico —considerando la teoría y la evidencia empírica existente— como aplicado —considerando las mejores prácticas internacionales—, este artículo propone repensar el sistema tributario como un todo y diseña las bases de un modelo completamente nuevo. Este nuevo sistema tributario, que busca entre otras cosas ser lo más neutral posible en términos de las distorsiones que genera un impuesto, junto a otras políticas públicas adecuadas, podría incentivar la inversión y contribuir a alcanzar condiciones de equidad y desarrollo social. El sistema que se propone se basa en un impuesto a la renta y otro al consumo, como pilares centrales. El impuesto a la renta trata por igual el capital y el trabajo, igualando sus tasas e integrando completamente los impuestos corporativos con los impuestos personales finales. En el impuesto al consumo se propone modificar tanto la tasa como la base sobre la cual se aplica, reduciendo la primera y ampliando la segunda a actividades hoy exentas. El sistema se complementa con una profunda revisión al modelo institucional tributario, incluyendo los aspectos jurisdiccionales del mismo, donde proponemos la creación de un organismo autónomo del poder ejecutivo y con rango constitucional. Finalmente, a partir de datos y estudios académicos disponibles, estimamos la recaudación tributaria de esta propuesta. Si bien estas estimaciones no son conclusivas y requieren de mayor análisis, predicen importantes holguras o superávits respecto de la recaudación actual.

Law 1819 of 2016 incorporated the VII Book to the Tax Statute, regulating the operations of foreign controlled entities without residence in Colombia, a completely new subject for taxpayers and whose propose is the control of passive income, which also hasn´t had an adequate regulation or a diffusion to give clarity to the taxpayer on compliance with this new legislation. Issue of little knowledge by taxpayers forced to comply with this new regulation and with little literature to serve as a guide to the taxpayer, so a text of this magnitude can give the reader a comprehensive overview on articles 882 to 893 of the Tax Statute, whose first application should be made in the statements of the 2017 fiscal period and which will surely address doubts that all of us have to deal with both taxpayers and advisors ; La Ley 1819 de 2016 incorporó el Libro VII al Estatuto Tributario, reglamentando las operaciones de las entidades controladas del exterior sin residencia en Colombia, un tema completamente nuevo para los contribuyentes y que tiene como objetivo el control de las rentas pasivas, que, además, no ha tenido una reglamentación adecuada ni una difusión para darle claridad al contribuyente sobre el cumplimiento de esta nueva legislación.Este es un tema de poco conocimiento por parte de los contribuyentes obligados a cumplir con esta nueva reglamentación, y de escasa literatura que sirva como guía al contribuyente, por lo que un texto de esta magnitud permite darle al lector un panorama global integrado sobre los Artículos 882 al 893 del Estatuto Tributario, cuya primera aplicación deberá hacerse en las declaraciones del periodo fiscal 2017 y, seguramente, abordará dudas que a todos nos competen, tanto a contribuyentes como a asesores.

This paper analyzed Income Tax to determine how Social Manufacturing Enterprises should proceed (SME) regarding taxes. The organization under study is Aluminio del Tuy C.A. (Alentuy), a national company that arises as a result of import substitution policy developed by the National Executive in the 70s. By June 15, 2010, according to Decree No. 7,463, a compulsory acquisition (expropriation) of personal property, and real estate was ordered so it became a state enterprise under control of the Ministry of Power Industry. Under this scenario, Alentuy becomes an SME, but framed under the Commercial Cod, it started operations as a Limited Company. Therefore, a situation emerges before IT act, where the term Social Manufacturing Enterprises (SME) is not considered in the current legislation. The study was based methodologically under a descriptive study and field. A questionnaire was used as data collection technique. The results indicated that the company requires the design of Tax General Guidelines, to achieve its objectives for achieving compliance with tax obligations ; El presente trabajo analizó el régimen tributario en materia de Impuesto sobre la Renta (ISLR), para determinar cómo debe proceder la Empresa de Producción Social (EPS) de manera impositiva. La organización objeto de estudio es Aluminios del Tuy C.A. (Alentuy), empresa nacional que surge a raíz de la política de sustitución de importaciones desarrollada por el Ejecutivo Nacional en los años 70. Para el 15 de Junio del 2010, según decreto Nº 7.463, se ordena la adquisición forzosa (expropiación) de los bienes muebles, e inmuebles, pasando a ser una empresa del Estado adscrita al Ministerio del Poder Popular de Industrias. Bajo este escenario, Alentuy pasa a ser EPS, pero enmarcado en el Código de Comercio opera como una Compañía Anónima. Por consiguiente, se presenta una situación ante la Ley de ISRL, donde, el término Empresa de Producción Social, (EPS), no es considerado en la legislación actual. El estudio se sustentó metodológicamente cómo una investigación de carácter descriptivo, de campo y se utilizó el cuestionario como técnica de recolección de datos. Los resultados obtenidos indicaron que la empresa requiere del diseño de Lineamientos Generales Tributarios, para alcanzar logro de sus objetivos en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

EL presente trabajo investigativo tiene como propósito analizar las reformas al sistema legal tributario municipal contempladas en la ley 2004-44, reformas fundamentales para los municipios del país por la actualización, racionalización del sistema tributario municipal, simplificación y derogatoria de impuestos, encaminada principalmente a facilitar la incorporación de procesos ágiles al momento de la recaudación. La tesis contiene una Introducción en donde se señala la problemática y sus posibles soluciones partiendo de la Constitución Política. El Capitulo I se refiere a aspectos básicos como el papel que cumple el municipio en la legislación ecuatoriana, en qué consiste la tributación municipal, y el análisis de la facultad legislativa concedida desde la Constitución Política a los gobiernos locales. En el Capitulo II se estudia las reformas sustanciales al sistema legal tributario municipal, compuesto por una diversidad de impuestos. En el Capitulo III se analiza la implementación de las reformas por medio de instrumentos necesarios como el catastro municipal y las ordenanzas municipales tributarias las cuales pueden ser de dos tipos: reglamentaria de impuestos y creadora de tributos (tasas y contribuciones especiales) con el respectivo análisis de los posibles efectos en la aplicación de la Ley. El trabajo concluye con las conclusiones, recomendaciones y bibliografía.

Esta investigación tiene como objetivo realizar un estudio sobre los regímenes acumulativos y no acumulativos de las contribuciones del PIS y de COFINS, con un abordaje general de las normas tributarias, buscando analizar de manera concisa y objetiva cuál es el método de incidencia de dichos regímenes es ventajoso para aplicar en una empresa del sector de transporte de mercancías. Se presenta la investigación como exploratoria y explicativa en cuanto a los objetivos y técnicas trae una investigación bibliográfica, investigaciones documentales y un estudio de caso aplicado en una empresa del respectivo ramo de actividad ya mencionado. En el caso de que se produzca un cambio en la calidad de los servicios de salud, se debe tener en cuenta que, y las alícuotas y la posibilidad de créditos. Se discute sobre los regímenes tributarios vigentes en la legislación actual, con enfoque para el Beneficio Presumido y el Beneficio Real, pues es de ellos que surgen las modalidades de incidencias de las contribuciones para PIS y COFINS. Por último, un breve relato de la importancia de una Planificación Tributaria para que las empresas la utilicen como una herramienta de apoyo para la tomada de decisión. ; This reseach aims to conduct a study on the Cumulative and Non-Cumulative of PIS and COFINS regime, with an overview of the tax rules, trying to analyze in a concise and objective manner which method incidence of such regimes is advantageous for apply in a company of road transport branch loads. It presents the reseach as exploratory, explanatory as to the objectives and techniques brings a bibliographic reseach, documentary reseach, and a case study applied in a company of their already mentioned hive of activity. Exposes the concepts of tax accounting as well as tax law bringing the concept of taxes with their divisions and particularities, with a brief history of social contributions to PIS and COFINS, with a brief review of the last that establish, its application, purpose and rates and the possibility of credit. Discusses the tax regimes in force in the current legislation, focusing on the presumed income and taxable income, it is them that come modalities incidences of PIS and COFINS. Finally, a brief account of the importance of tax planning for companies to use as a support tool for decision making. ; Essa pesquisa tem como objetivo realizar um estudo sobre os Regimes Cumulativo e Não-Cumulativo das contribuições do PIS e da COFINS, com uma abordagem geral das normas tributárias, buscando analisar de maneira concisa e objetiva qual o método de incidência dos referidos regimes é vantajoso para aplicar em uma empresa do ramo de transporte rodoviário de cargas. Apresenta a pesquisa com legislação do regime tributário, quanto aos objetivos e técnicas traz uma voltado para a melhor opção do regime tributário aplicado em uma empresa do respectivo ramo de atividade já mencionado. Expõe os conceitos de contabilidade tributária, bem como, direito tributário trazendo conceito de tributos com suas divisões e particularidades, tendo um breve histórico das contribuições sociais para o PIS e a COFINS, com um breve comentário das Leis que as instituirão, sua aplicação, finalidade e alíquotas e possibilidade de créditos. Discorre sobre os regimes tributários vigentes na legislação atual, com enfoque para o Lucro Presumido e Lucro Real, pois é deles que surgem as modalidades de incidências das contribuições para PIS e da COFINS. Por fim, um breve relato da importância de um Planejamento Tributário para que as empresas a utilizem como uma ferramenta de apoio para a tomada de decisão.

El gran avance experimentado en las últimas décadas por las telecomunicaciones junto a la generalización del acceso a los medios de transporte, ha determinado un radical cambio de las condiciones sociales, culturales, científicas y económicas que nos rodean, lo que ha contribuido decisivamente a la aparición de los fenómenos conocidos como "globalización" y "digitalización" cuya onda expansiva se extiende de una manera decisiva a la esfera económica y empresarial. No podemos desconocer que el mundo del Derecho no es ajeno a estos procesos globales, por lo que en los últimos lustros se ha visto afectado por ellos de una manera intensa y decisiva. Esta realidad social y económica despliega sus efectos de manera preeminente en el campo de la regulación jurídica de aspectos económicos entre los que destaca la regulación de la estructura productiva de los operadores económicos colectivos a las que denominamos ramas de actividad. Estas organizaciones productivas se caracterizan por la necesidad imperiosa de adaptación a las cambiantes circunstancias referidas, por lo que se encuentran inmersas en un continuo proceso de adaptación estructural que determina efectos jurídicos muy relevantes. Este trabajo de investigación centra su atención en el análisis del régimen jurídico tributario característico y singular que regula esta materia eminentemente económica y financiera, a través de la figura jurídica de la rama de actividad, a la luz del Derecho de la Unión Europea, y responde a la necesidad de realizar un estudio de conjunto del disperso tratamiento que nuestro Ordenamiento Jurídico-Tributario dispensa a dicha entidad. En este trabajo se realiza un análisis exhaustivo de dicha figura con el objeto de poner de manifiesto las relaciones subyacentes entre los diferentes regímenes jurídico-tributarios a los que se sujeta, para aportar una visión jurídica integradora de una misma realidad material y económica, que haga posible la coordinación de aquéllos sobre la base de los principios jurídicos configuradores de su esencia, con la aspiración última de facilitar la ejecución de los procesos de adaptación empresarial, sin que la fiscalidad suponga una traba o incentivo alguno sobre los mismos ; The great advance experienced in recent decades by telecommunications together with the generalization of access to means of transport, has led to a radical change in the social, cultural, scientific and economic conditions that surround us, which has contributed decisively to the appearance of the phenomena known as "globalization" and "digitalization" whose expansive wave extends in a decisive way to the economic and business sphere. We can not ignore that the world of law is not alien to these global processes, so in recent decades has been affected by them in an intense and decisive way. This social and economic reality deploys its effects in a preeminent manner in the field of legal regulation of economic aspects, among which the regulation of the productive structure of the collective economic operators, which we call branches of activity, stands out. These productive organizations are characterized by the imperative need to adapt to the changing circumstances referred to, so they are immersed in a continuous process of structural adaptation that determines very relevant legal effects. This research focuses on the analysis of the distinctive and unique tax legal regime that regulates this eminently economic and financial matter, through the legal status of the branch of activity, in light of European Union Law, and responds to the need to carry out an overall study of the dispersed treatment that our Legal-Tax System dispenses to this entity. In this paper an exhaustive analysis of this figure is carried out in order to highlight the underlying relationships between the different tax-legal regimes to which it is subject, in order to provide an integrating legal vision of the same material and economic reality, which makes possible the coordination of those on the basis of the legal principles that shape its essence, with the ultimate aspiration of facilitating the implementation of business adaptation processes, without the taxation being a hindrance or any incentive on them.