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El presente artículo analiza, posiblemente por primera vez, el impacto del derecho penal económico aplicado al andamiaje jurídico, institucional y administrativo del comercio exterior costarricense, expresado en áreas temáticas del comercio exterior administradas por la plétora de entidades vinculadas a esta materia. La aplicación del derecho penal económico al comercio exterior costarricense es expresión de la tutela del buen funcionamiento del ordenamiento económico, en una amplia gama de bienes jurídicos y contempla la defensa de los intereses de los administrados para accionar, tanto bajo las normas del comercio internacional, como bajo la legislación ordinaria doméstica. Este recorrido panorámico de nuestro comercio exterior visto a la luz de las violaciones al derecho penal económico nos ilustra su desempeño, sus carencias, sus duplicidades y muchas veces, la necesidad de ir mejorando el entorno legal e institucional concerniente a las diversas áreas del comercio exterior en Costa Rica

El presente trabajo valoró el sistema de sanciones a imponer frente al fenómeno de la delincuencia económica, tomando en cuenta el método histórico jurídico, para estudiar la génesis de nuestro objeto de estudio y sus variaciones a lo largo del tiempo. Asimismo, se utilizó el método jurídico-doctrinal, en tanto implica análisis de conceptos e instituciones involucradas en los procedimientos y en sus aristas doctrinales, jurisprudenciales y prácticas para la profundización y aporte de información. A través de estos métodos se ahondó en las investigaciones precedentes y actuales sobre la delincuencia económica y las diferentes posiciones teóricas e ideológicas sobre un problema, que se encuentra en la actualidad en el centro de los debates, por las serias consecuencias que acarrea.

En relación a los delitos económicos existe o subyace un debate relacionado con aceptar o no como legítima la intervención penal del Estado en este ámbito. En el marco de esta cuestión, en las próximas páginas, proponemos una solución para encausar y solucionar este dilema, porque, el problema tiene diversos niveles de discusión que al parecer en la doctrina se encuentran entremezclados y confundidos. El primer nivel estaría relacionado con el de la legitimidad de las normas penales del Derecho penal económico, aquí se encuentra el debate de la legitimidad de los bienes jurídicos colectivos. El segundo nivel sería el de la correcta selección de los intereses tutelables. El tercer nivel es el del tratamiento que deban tener las normas de este nuevo Derecho penal. Finalmente, tenemos la cuestión de la técnica legislativa. ; In relation to economic crimes, prevails or underlies a debate on whether to accept or not as legitimate the criminal intervention of the government in this area. In the context of this issue, in the following pages, we propose a solution to steer and resolve this problem, because this dilemma has several levels of discussion which appear in the doctrine intermingled and confused. The first level would be related to the legitimacy of the criminal laws of economic criminal law, here is the debate on the legitimacy of collective legal goods. The second level would be the correct selection of protected interests. The third level is the treatment that should be given to the norms of this new criminal law. Finally, there is the issue of the legislative technique.

Este artículo se centra en un proyecto científico que se ocupa de cumplir una condena penal en forma de privación de libertad después de ser condenado por delitos económicos en el ámbito de los negocios y/o malversación en el cargo. Analiza la relevancia de desarrollar un modelo científico de encarcelamiento para las categorías de delincuentes anteriores, y posibles formas de diferenciar las penas de prisión basadas en las características criminológicas y sociodemográficas de los convictos.

En los últimos lustros el derecho internacional muestra importantes avances en su contenido normativo y en los mecanismos de aplicación para proteger a la sociedad y sus bienes por medio de dis-positivos punitivos e institutos penales, lo cual ha dado paso a la consolidación del derecho internacional penal en el ámbito público, y del derecho penal internacional en el privado. Todos ellos, en conjunto, constituyen un verdadero régimen jurídico de alcances globales para enfrentar coordinada y eficazmente a los nuevos actores delictivos y los tipos penales transnacionales tan comunes en la actualidad. Por su parte, en el ius puniendi mexicano, se dispone de mecanismos legislativos encaminados a castigar los deli-tos económicos en los planos nacional y transnacional, como en el caso del lavado de capitales, el cual se contempla en los artículos 400 Bis del Código Penal Federal, 115 bis del Código Fiscal de la Federación, 9 de la Ley Aduanera y en la Ley de Impuesto Sobre la Renta, amén de otros dispositivos legales sustanti-vos. Empero, estos y otros intentos jurídicos y las acciones emprendidas por instituciones gubernamentales especializadas para prevenir y erradicar los delitos económicos y financieros transnacionales son insu-ficientes ante un problema de gran dimensión y arraigo en el país, con efectos extensivos hacia todos los renglones de la vida nacional ; In the last years, international law shows significant advances in its regulatory content and enforcement mechanisms to protect society and its assets through punitive devices and criminal institutes, which has given way to the consolidation of international criminal law in the public field, and criminal international law in the private. All of them, together, constitute a true legal regime of global reach to coor-dinate and effectively deal with the new criminal actors and transnational criminal types so common today. On the other hand, in mexican criminal law, legislative mechanisms are available to punish economic crimes, at the national and transnational levels, as in the case of money laundering, which is contemplated in articles 400 Bis of the Federal Criminal Code, 115 bis of the Fiscal Code of the Federation, 9 of the Customs Law and the Income Tax Law, in addition to other substantive legal mechanisms. However, these and other legal attempts and actions undertaken by specialized government institutions to prevent and eradicate transnational economic and financial crimes are insufficient in the face of a problem of great size and roots in the country, with extensive effects on all aspects of national life

Economic crimes in industrialized developing countries, especially in Iran, constitute an important level of crime. The main nature of these crimes and the deep-seated tragedy of its victims in various areas, in addition to the wide range of economic crimes and the number of genuine and legal victims, and in particular the economic system, distinguish these crimes from other crimes. The support of this group of victims in various areas can be evaluated and reviewed. The most important type of support is legislative support, which anticipates various actions in this area, in the wake of several different laws by adopting various laws. But by examining the relevant laws, we find that only legitimate legislature has failed to take the necessary steps to support these perpetrators, in which numerous factors have affected it. In this article, one can examine some of these causes, including legislative changes, the inappropriateness of penalties, legislature vacuum, and so on. ; Los delitos económicos en los países industrializados en desarrollo, especialmente en Irán, constituyen un nivel importante de delincuencia. La naturaleza principal de estos delitos y la profunda tragedia de sus víctimas en diversas áreas, además de la amplia gama de delitos económicos y el número de víctimas genuinas y legales, y en particular el sistema económico, distinguen estos delitos de otros. El apoyo a este grupo de víctimas en diversas áreas puede ser evaluado y revisado. El tipo de apoyo más importante es el apoyo legislativo, que anticipa diversas acciones en este ámbito, a raíz de la adopción de diversas leyes. Sin embargo, al examinar las leyes pertinentes, encontramos que sólo la legislatura legítima no ha tomado las medidas necesarias para apoyar a estos perpetradores, en lo que han influido numerosos factores. En este artículo, se pueden examinar algunas de estas causas, incluyendo los cambios legislativos, la inadecuación de las penas, el vacío de la legislatura, etc. ; Os crimes econômicos nos países em desenvolvimento industrializados, especialmente no Irã, constituem um importante nível de criminalidade. A natureza principal desses crimes e a profunda tragédia de suas vítimas em diversas áreas, além da ampla gama de crimes econômicos e do número de vítimas genuínas e legais, e em particular o sistema econômico, distinguem esses crimes de outros crimes. O apoio deste grupo de vítimas em várias áreas pode ser avaliado e revisto. O tipo mais importante de apoio é o apoio legislativo, que antecipa várias ações nesta área, na esteira de várias leis diferentes, através da adoção de várias leis. Mas ao examinar as leis relevantes, descobrimos que apenas o legislador legítimo não tomou as medidas necessárias para apoiar estes perpetradores, nos quais numerosos fatores o afetaram. Neste artigo, pode-se examinar algumas dessas causas, inclusive mudanças legislativas, a inadequação das penas, o vácuo legislativo, etc.

En este trabajo se encuentran tres ítems desarrollados desde la perspectiva de Las Tendencias del Derecho Penal de la Globalización, el primero a partir de su incidencia en las transformaciones del Derecho Penal Tradicional en el mundo, el segundo desde, las transformaciones del derecho Penal Internacional y el tercero, desde las Características y legislación del derecho penal colombiano en la era de la globalización.

Generally, in the cases related to economic and financial fraud crimes defined in the Code of Criminal Procedure the performance of accounting experts is necessary, as to assist the justice system. Thus, the appointed professional creates an expert report of its evidence analysis and research work, and comes before the court in a public oral trial as to be questioned and cross-examined. In this context, this study –derived from formal research activities– will determine the requirements of the accounting expert assessment specialized on economic and financial crimes in Colombia. We use for reference purposes the DMG Grupo Holding S.A. case, whose majority stockholder, David Eduardo Helmunt Murcia-Guzman, was convicted for aggravated money laundering and regular mass acquisition of money. To achieve said purpose, this research aims to establish the legal requirements of the specialized expert accounting evidence; analyze the ruling of the DMG case, determining the characteristics and contribution of the evidence; and, lastly, define the guidelines to handle the expert evidence for economic and financial crimes under the Colombian adversarial criminal justice system. The case under study (DMG Grupo Holding S.A.) brings to the public oral trial over 100 pieces of evidence to reaffirm the crimes being attributed, which required the participation of several accounting expects affiliated to government entities. ; En los delitos de orden económico y financiero tipificados en el Código Penal, por lo general es necesaria la actuación de peritos contables como auxiliares de la justicia. De esta manera, el profesional designado elabora un informe pericial de su trabajo de análisis e investigación de evidencia y comparece en el juicio oral y público para que pueda ser interrogado y contrainterrogado. En este contexto, el presente estudio derivado de actividades formales de investigación determinará los requerimientos de la prueba pericial contable especializada en los delitos económicos y financieros en Colombia; toma como referente el caso del DMG Grupo Holding S.A., cuyo mayor accionista David Eduardo Helmunt Murcia-Guzmán fue condenado por los delitos de lavado de activos agravado y captación masiva habitual de dinero. Para lograrlo, esta investigación pretende establecer los requerimientos legales de la prueba pericial contable especializada; analizar la sentencia del caso DMG, determinando las características y el aporte de las pruebas; y, por último, definir los lineamientos para el manejo de la prueba pericial en los delitos económicos y financieros bajo el sistema penal acusatorio colombiano. El caso de estudio (DMG Grupo Holding S.A.) introduce en el juicio oral y público, más de 100 pruebas como medio para reafirmar los delitos que se estaban imputando, situación que demanda la participación de varios peritos contables adscritos a entidades oficiales. ; o Nos crimes de ordem econômica e financeira tipificados no Código Penal, pelo geral, é precisa a atuação de peritos contábeis como auxiliares da justiça. Assim, o profissional designado elabora um relatório pericial do seu trabalho de análise e pesquisa de evidência e comparece no julgamento oral e público para puder ser inquerido e contrainquerido. Neste contexto, o presente estudo derivado de atividades formais de pesquisa vai determinar os requerimentos da prova pericial contábil especializada em crimes económicos e financeiros na Colômbia; tem como referente o caso de DMG Grupo Holding S.A., cujo principal acionista David Eduardo Helmunt Murcia-Guzmán foi condenado pelos crimes de lavagem de ativos agravada e captação massiva habitual de dinheiro. Para conseguir, esta pesquisa visa estabelecer os requerimentos legais da prova pericial contábil especializada; analisar a sentença do caso DMG, a determinar as características e contribuição das provas; e, por fim, definir as diretrizes para a manipulação da prova pericial nos delitos econômicos e financeiros sob o sistema penal acusatório colombiano. O caso de estudo (DMG Grupo Holding S.A.) introduz no juízo oral e público mais de 100 provas como médio para reafirmar os crimes que se estavam imputando, situação que demanda a participação de vários peritos contábeis adscritos a instituições oficiais.

Generally, in the cases related to economic and financial fraud crimes defined in the Code of Criminal Procedure the performance of accounting experts is necessary, as to assist the justice system. Thus, the appointed professional creates an expert report of its evidence analysis and research work, and comes before the court in a public oral trial as to be questioned and cross-examined. In this context, this study –derived from formal research activities– will determine the requirements of the accounting expert assessment specialized on economic and financial crimes in Colombia. We use for reference purposes the DMG Grupo Holding S.A. case, whose majority stockholder, David Eduardo Helmunt Murcia-Guzman, was convicted for aggravated money laundering and regular mass acquisition of money. To achieve said purpose, this research aims to establish the legal requirements of the specialized expert accounting evidence; analyze the ruling of the DMG case, determining the characteristics and contribution of the evidence; and, lastly, define the guidelines to handle the expert evidence for economic and financial crimes under the Colombian adversarial criminal justice system. The case under study (DMG Grupo Holding S.A.) brings to the public oral trial over 100 pieces of evidence to reaffirm the crimes being attributed, which required the participation of several accounting expects affiliated to government entities. ; En los delitos de orden económico y financiero tipificados en el Código Penal, por lo general es necesaria la actuación de peritos contables como auxiliares de la justicia. De esta manera, el profesional designado elabora un informe pericial de su trabajo de análisis e investigación de evidencia y comparece en el juicio oral y público para que pueda ser interrogado y contrainterrogado. En este contexto, el presente estudio derivado de actividades formales de investigación determinará los requerimientos de la prueba pericial contable especializada en los delitos económicos y financieros en Colombia; toma como referente el caso del DMG Grupo Holding S.A., cuyo mayor accionista David Eduardo Helmunt Murcia-Guzmán fue condenado por los delitos de lavado de activos agravado y captación masiva habitual de dinero. Para lograrlo, esta investigación pretende establecer los requerimientos legales de la prueba pericial contable especializada; analizar la sentencia del caso DMG, determinando las características y el aporte de las pruebas; y, por último, definir los lineamientos para el manejo de la prueba pericial en los delitos económicos y financieros bajo el sistema penal acusatorio colombiano. El caso de estudio (DMG Grupo Holding S.A.) introduce en el juicio oral y público, más de 100 pruebas como medio para reafirmar los delitos que se estaban imputando, situación que demanda la participación de varios peritos contables adscritos a entidades oficiales. ; o Nos crimes de ordem econômica e financeira tipificados no Código Penal, pelo geral, é precisa a atuação de peritos contábeis como auxiliares da justiça. Assim, o profissional designado elabora um relatório pericial do seu trabalho de análise e pesquisa de evidência e comparece no julgamento oral e público para puder ser inquerido e contrainquerido. Neste contexto, o presente estudo derivado de atividades formais de pesquisa vai determinar os requerimentos da prova pericial contábil especializada em crimes económicos e financeiros na Colômbia; tem como referente o caso de DMG Grupo Holding S.A., cujo principal acionista David Eduardo Helmunt Murcia-Guzmán foi condenado pelos crimes de lavagem de ativos agravada e captação massiva habitual de dinheiro. Para conseguir, esta pesquisa visa estabelecer os requerimentos legais da prova pericial contábil especializada; analisar a sentença do caso DMG, a determinar as características e contribuição das provas; e, por fim, definir as diretrizes para a manipulação da prova pericial nos delitos econômicos e financeiros sob o sistema penal acusatório colombiano. O caso de estudo (DMG Grupo Holding S.A.) introduz no juízo oral e público mais de 100 provas como médio para reafirmar os crimes que se estavam imputando, situação que demanda a participação de vários peritos contábeis adscritos a instituições oficiais.

En los delitos de orden económico y financiero tipificados en el Código Penal, por lo general es necesaria la actuación de peritos contables como auxiliares de la justicia. De esta manera, el profesional designado elabora un informe pericial de su trabajo de análisis e investigación de evidencia y comparece en el juicio oral y público para que pueda ser interrogado y contrainterrogado. En este contexto, el presente estudio derivado de actividades formales de investigación determinará los requerimientos de la prueba pericial contable especializada en los delitos económicos y financieros en Colombia; toma como referente el caso del DMG Grupo Holding S.A., cuyo mayor accionista David Eduardo Helmunt Murcia-Guzmán fue condenado por los delitos de lavado de activos agravado y captación masiva habitual de dinero. Para lograrlo, esta investigación pretende establecer los requerimientos legales de la prueba pericial contable especializada; analizar la sentencia del caso DMG, determinando las características y el aporte de las pruebas; y, por último, definir los lineamientos para el manejo de la prueba pericial en los delitos económicos y financieros bajo el sistema penal acusatorio colombiano. El caso de estudio (DMG Grupo Holding S.A.) introduce en el juicio oral y público, más de 100 pruebas como medio para reafirmar los delitos que se estaban imputando, situación que demanda la participación de varios peritos contables adscritos a entidades oficiales. ; Generally, in the cases related to economic and financial fraud crimes defined in the Code of Criminal Procedure the performance of accounting experts is necessary, as to assist the justice system. Thus, the appointed professional creates an expert report of its evidence analysis and research work, and comes before the court in a public oral trial as to be questioned and cross-examined. In this context, this study –derived from formal research activities– will determine the requirements of the accounting expert assessment specialized on economic and financial crimes in Colombia. We use for reference purposes the DMG Grupo Holding S.A. case, whose majority stockholder, David Eduardo Helmunt Murcia-Guzman, was convicted for aggravated money laundering and regular mass acquisition of money. To achieve said purpose, this research aims to establish the legal requirements of the specialized expert accounting evidence; analyze the ruling of the DMG case, determining the characteristics and contribution of the evidence; and, lastly, define the guidelines to handle the expert evidence for economic and financial crimes under the Colombian adversarial criminal justice system. The case under study (DMG Grupo Holding S.A.) brings to the public oral trial over 100 pieces of evidence to reaffirm the crimes being attributed, which required the participation of several accounting expects affiliated to government entities. ; o Nos crimes de ordem econômica e financeira tipificados no Código Penal, pelo geral, é precisa a atuação de peritos contábeis como auxiliares da justiça. Assim, o profissional designado elabora um relatório pericial do seu trabalho de análise e pesquisa de evidência e comparece no julgamento oral e público para puder ser inquerido e contrainquerido. Neste contexto, o presente estudo derivado de atividades formais de pesquisa vai determinar os requerimentos da prova pericial contábil especializada em crimes económicos e financeiros na Colômbia; tem como referente o caso de DMG Grupo Holding S.A., cujo principal acionista David Eduardo Helmunt Murcia-Guzmán foi condenado pelos crimes de lavagem de ativos agravada e captação massiva habitual de dinheiro. Para conseguir, esta pesquisa visa estabelecer os requerimentos legais da prova pericial contábil especializada; analisar a sentença do caso DMG, a determinar as características e contribuição das provas; e, por fim, definir as diretrizes para a manipulação da prova pericial nos delitos econômicos e financeiros sob o sistema penal acusatório colombiano. O caso de estudo (DMG Grupo Holding S.A.) introduz no juízo oral e público mais de 100 provas como médio para reafirmar os crimes que se estavam imputando, situação que demanda a participação de vários peritos contábeis adscritos a instituições oficiais.

El sistema de los delitos del Código penal español orientados a proteger los intereses económicos de los consumidores frente al fraude consta de una primera línea de contención ante las conductas idóneas para lesionar tales intereses, y de una segunda línea que protege del perjuicio patrimonial. Es lógico que este sistema presente fricciones cuando se abordan en detalle las consecuencias jurídicas de la eventual concurrencia de peligro y daño, como se pone de manifiesto a la largo del presente análisis. La solución a los problemas de concurrencia de normas penales viene dificultada por el hecho de que en cada uno de los tres delitos de peligro para el patrimonio de los consumidores tanto la configuración de los tipos como las perspectivas concursales aparecen de distinto modo. Este tratamiento diferenciado no está justificado ni por la fenomenología de las conductas respectivamente descritas ni por el grado de peligro que en la realidad económica representan, puesto que en los tres casos se prohíbe exponer a una pluralidad de consumidores a un peligro patrimonial del que se deriva la elevada probabilidad de lesión masiva. De este estado de la cuestión se deduce la necesidad de racionalización en el sentido de dispensar a los tres delitos un tratamiento legislativo homogéneo.

Offences against the National Treasury are transnational, predicate or underlying offences of the crime of money laundering, which, in turn, make up the crimes of an economic nature, since they are all those unlawful behaviors that affect directly and indirectly to the economic order of the country in which there are, as the international community of which it is part. I.e. These are crimes of a transnational nature which respond to the Security Council, United Nations guidelines. In addition, these are linked with organized crime offences, since it implies the existence of networks of power. This means that the agent of this type of illicit or active subject is part of key sectors, the governmental life, among which we can mention: the administration of Justice, the business sector, the political sector, Church, civic clubs, guilds, etc. These crimes also affect a country's collective security and its not typing contravenes the principles of international tax law. ; Los delitos contra el Tesoro Nacional son delitos de carácter transnacional, determinantes o subyacentes del delito de blanqueo de capitales, que, a su vez, conforman los delitos de carácter económico, ya que son todas aquellas conductas ilícitas que afectan directa e indirectamente al orden económico tanto del país en el cual se realizan, como el de la comunidad internacional del cual éste forma parte. Es decir, estos son delitos de carácter transnacional que responden a lineamientos del Consejo de Seguridad, de Naciones Unidas. Además, estos son delitos vinculados con la delincuencia organizada, ya que implica la existencia de redes de poder. Esto quiere decir, que el sujeto activo o agente de este tipo de ilícito forma parte de sectores claves, de la vida gubernamental, entre los que podemos mencionar: la administración de justicia, el sector empresarial, el sector político, iglesia, clubes cívicos, gremios, etc. Estos delitos también afectan la seguridad colectiva de un país y su no tipificación contravienen los principios del Derecho Internacional Tributario.