These figures ease of paying taxes in different countries; considered and include transaction costs, taxes; investigated the cost of compliance for companies with regard to their annual income. ; Розглянуто показники легкості сплати податків в різних країнах; досліджено питання щодо віднесення податків до трансакційних витрат, рівень податкового навантаженння будівельних підприємств, вартість дотримання податкового законодавства для будівельних підприємств.
These figures ease of paying taxes in different countries; considered and include transaction costs, taxes; investigated the cost of compliance for companies with regard to their annual income. ; Розглянуто показники легкості сплати податків в різних країнах; досліджено питання щодо віднесення податків до трансакційних витрат, рівень податкового навантаженння будівельних підприємств, вартість дотримання податкового законодавства для будівельних підприємств.
These figures ease of paying taxes in different countries; considered and include transaction costs, taxes; investigated the cost of compliance for companies with regard to their annual income. ; Розглянуто показники легкості сплати податків в різних країнах; досліджено питання щодо віднесення податків до трансакційних витрат, рівень податкового навантаженння будівельних підприємств, вартість дотримання податкового законодавства для будівельних підприємств.
The article is devoted to the issue of the impact of taxes on ensuring the economic security of the state. It is proved that local taxes and fees are an important link in the structure of own revenues of local government budgets. At the same time, the analysis of tax revenues of local budgets of Ukraine shows a rather low share of local taxes and fees in the total own revenues of these budgets (24.5%). The authors note that the land fee and the single tax not only occupy the lion's share in the structure of local taxes and fees, but also a significant share of these revenues falls on the own revenues of local budgets. In Ukraine as a whole, the share of revenues from land fees and the single tax is 11% and 12%, respectively. At the same time, in 7 oblasts of Ukraine, which were analyzed, the share of land fee revenues ranges from 7% to 17%, and the single tax from 7% to 13%. This difference depends on the economic activity of the region, the level of entrepreneurial potential, the value of land, rates on these taxes and so on. Analysis of the structure of local taxes and fees in 10 cities of Ukraine shows that the most important sources are the payment for land and the single tax, the share of which in the total own revenues of these local budgets reaches 90% - 97%. It is highlighted that in the conditions of decentralization, local governments have full responsibility for all spheres of life on their own territory. Therefore, to ensure the economic security of local communities requires stability and adequacy of local budgets' own revenues. The conclusions state that the problem of own revenues of local budgets should be solved by intensifying the activities of small and medium-sized businesses, strengthening and increasing the production capacity of industry, by simultaneously developing several interconnected technological types of production, which will ensure the required level of profitability and economic development of the regions of Ukraine. ; Статья посвящена вопросу влияния налогов на обеспечение економичноӥ безопасности государства. Доказано, что местные налоги и сборы являются важным звеном в структуре собственных доходов бюджетов местного самоуправления. В то же время, анализ налоговых поступлений местных бюджетов Украины свидетельствует о достаточно невысокую удельный вес местных налогов и сборов в общем объеме собственных доходов этих бюджетов (24,5%). Авторы отмечают, что плата за землю и единый налог не только занимают львиную долю в структуре местных налогов и сборов, а и не малая часть этих поступлений приходится в целом на собственные доходы местных бюджетов. В целом по Украине доля поступлений платы за землю и единого налога составляет 11% и 12% соответственно. В то же время, в 7 областях Украины, по которым был проведен анализ, удельный вес поступлений платы за землю колеблется в пределах 7% - 17%, а единого налога 7% - 13%. Такая разница зависит от экономической деятельности региона, уровня предпринимательского потенциала, стоимости земли, ставок по этим налогам и тому подобное. Анализ структуры местных налогов и сборов по 10 городам Украины свидетельствует, что важнейшими источниками плата за землю и единый налог, доля которых в общем объеме собственных доходов этих местных бюджетов достигает 90% - 97%. Выделено, что в условиях децентрализации, на органы местного самоуправления возложена полная ответственность за все сферы жизни на собственной территории. Поэтому, для обеспечения экономической безопасности территориальных общин необходима стабильность и достаточность собственных доходов местных бюджетов. В выводах отмечается, что проблема наполненности собственных доходов местных бюджетов целесообразно решать через активизацию деятельности малого и среднего бизнеса, укрепление и наращивание производственных мощностей промышленности, путем одновременного развития нескольких, а не взаимосвязанных технологических видов производства, чем будет обеспечиваться необходимый уровень доходности и экономический развитие регионов Украины. ; Стаття присвячена питанню впливу податків на забезпечення економічної̈ безпеки держави. Доведено, що місцеві податки і збори є важливою ланкою в структурі власних доходів бюджетів місцевого самоврядування. В той же час, аналіз податкових надходжень місцевих бюджетів України свідчить про досить невисоку питому вагу місцевих податків і зборів в загальних обсягах власних доходів цих бюджетів (24,5%).Автори зазначають, що плата за землю та єдиний податок не тільки займають левову долю у структурі місцевих податків і зборів, а й не мала частка цих надходжень припадає в цілому на власні доходи місцевих бюджетів.В цілому по Україні частка надходжень плати за землю та єдиного податку становить 11% та 12% відповідно. В той же час, у 7 областях України, по яких було проведено аналіз, питома вага надходжень плати за землю коливається в межах 7% – 17%, а єдиного податку 7% – 13%. Така різниця залежить від економічної діяльності регіону, рівня підприємницького потенціалу, вартості землі, ставок по цих податках тощо. Аналіз структури місцевих податків і зборів по 10 містах України свідчить, що найвагомішими джерелами є плата за землю та єдиний податок, частка яких у загальному обсязі власних доходів цих місцевих бюджетів сягає 90% – 97%. Виділено, що в умовах децентралізації, на органи місцевого самоврядування покладена повна відповідальність за всі сфери життя на власній території. Тому, для забезпечення економічної безпеки територіальних громад необхідна стабільність і достатність власних доходів місцевих бюджетів.У висновках зазначено, що проблему наповненості власних доходів місцевих бюджетів доцільно розв'язувати через активізацію діяльності малого та середнього бізнесу, зміцнення та нарощування виробничих потужностей промисловості, шляхом одночасного розвитку декількох, не взаємозв'язаних технологічних видів виробництва, чим забезпечуватиметься необхідний рівень дохідності і економічний розвиток регіонів України.
The article is devoted to the issue of the impact of taxes on ensuring the economic security of the state. It is proved that local taxes and fees are an important link in the structure of own revenues of local government budgets. At the same time, the analysis of tax revenues of local budgets of Ukraine shows a rather low share of local taxes and fees in the total own revenues of these budgets (24.5%). The authors note that the land fee and the single tax not only occupy the lion's share in the structure of local taxes and fees, but also a significant share of these revenues falls on the own revenues of local budgets. In Ukraine as a whole, the share of revenues from land fees and the single tax is 11% and 12%, respectively. At the same time, in 7 oblasts of Ukraine, which were analyzed, the share of land fee revenues ranges from 7% to 17%, and the single tax from 7% to 13%. This difference depends on the economic activity of the region, the level of entrepreneurial potential, the value of land, rates on these taxes and so on. Analysis of the structure of local taxes and fees in 10 cities of Ukraine shows that the most important sources are the payment for land and the single tax, the share of which in the total own revenues of these local budgets reaches 90% - 97%. It is highlighted that in the conditions of decentralization, local governments have full responsibility for all spheres of life on their own territory. Therefore, to ensure the economic security of local communities requires stability and adequacy of local budgets' own revenues. The conclusions state that the problem of own revenues of local budgets should be solved by intensifying the activities of small and medium-sized businesses, strengthening and increasing the production capacity of industry, by simultaneously developing several interconnected technological types of production, which will ensure the required level of profitability and economic development of the regions of Ukraine. ; Статья посвящена вопросу влияния налогов на обеспечение економичноӥ безопасности государства. Доказано, что местные налоги и сборы являются важным звеном в структуре собственных доходов бюджетов местного самоуправления. В то же время, анализ налоговых поступлений местных бюджетов Украины свидетельствует о достаточно невысокую удельный вес местных налогов и сборов в общем объеме собственных доходов этих бюджетов (24,5%). Авторы отмечают, что плата за землю и единый налог не только занимают львиную долю в структуре местных налогов и сборов, а и не малая часть этих поступлений приходится в целом на собственные доходы местных бюджетов. В целом по Украине доля поступлений платы за землю и единого налога составляет 11% и 12% соответственно. В то же время, в 7 областях Украины, по которым был проведен анализ, удельный вес поступлений платы за землю колеблется в пределах 7% - 17%, а единого налога 7% - 13%. Такая разница зависит от экономической деятельности региона, уровня предпринимательского потенциала, стоимости земли, ставок по этим налогам и тому подобное. Анализ структуры местных налогов и сборов по 10 городам Украины свидетельствует, что важнейшими источниками плата за землю и единый налог, доля которых в общем объеме собственных доходов этих местных бюджетов достигает 90% - 97%. Выделено, что в условиях децентрализации, на органы местного самоуправления возложена полная ответственность за все сферы жизни на собственной территории. Поэтому, для обеспечения экономической безопасности территориальных общин необходима стабильность и достаточность собственных доходов местных бюджетов. В выводах отмечается, что проблема наполненности собственных доходов местных бюджетов целесообразно решать через активизацию деятельности малого и среднего бизнеса, укрепление и наращивание производственных мощностей промышленности, путем одновременного развития нескольких, а не взаимосвязанных технологических видов производства, чем будет обеспечиваться необходимый уровень доходности и экономический развитие регионов Украины. ; Стаття присвячена питанню впливу податків на забезпечення економічної̈ безпеки держави. Доведено, що місцеві податки і збори є важливою ланкою в структурі власних доходів бюджетів місцевого самоврядування. В той же час, аналіз податкових надходжень місцевих бюджетів України свідчить про досить невисоку питому вагу місцевих податків і зборів в загальних обсягах власних доходів цих бюджетів (24,5%).Автори зазначають, що плата за землю та єдиний податок не тільки займають левову долю у структурі місцевих податків і зборів, а й не мала частка цих надходжень припадає в цілому на власні доходи місцевих бюджетів.В цілому по Україні частка надходжень плати за землю та єдиного податку становить 11% та 12% відповідно. В той же час, у 7 областях України, по яких було проведено аналіз, питома вага надходжень плати за землю коливається в межах 7% – 17%, а єдиного податку 7% – 13%. Така різниця залежить від економічної діяльності регіону, рівня підприємницького потенціалу, вартості землі, ставок по цих податках тощо. Аналіз структури місцевих податків і зборів по 10 містах України свідчить, що найвагомішими джерелами є плата за землю та єдиний податок, частка яких у загальному обсязі власних доходів цих місцевих бюджетів сягає 90% – 97%. Виділено, що в умовах децентралізації, на органи місцевого самоврядування покладена повна відповідальність за всі сфери життя на власній території. Тому, для забезпечення економічної безпеки територіальних громад необхідна стабільність і достатність власних доходів місцевих бюджетів.У висновках зазначено, що проблему наповненості власних доходів місцевих бюджетів доцільно розв'язувати через активізацію діяльності малого та середнього бізнесу, зміцнення та нарощування виробничих потужностей промисловості, шляхом одночасного розвитку декількох, не взаємозв'язаних технологічних видів виробництва, чим забезпечуватиметься необхідний рівень дохідності і економічний розвиток регіонів України.
The article is devoted to the issue of the impact of taxes on ensuring the economic security of the state. It is proved that local taxes and fees are an important link in the structure of own revenues of local government budgets. At the same time, the analysis of tax revenues of local budgets of Ukraine shows a rather low share of local taxes and fees in the total own revenues of these budgets (24.5%). The authors note that the land fee and the single tax not only occupy the lion's share in the structure of local taxes and fees, but also a significant share of these revenues falls on the own revenues of local budgets. In Ukraine as a whole, the share of revenues from land fees and the single tax is 11% and 12%, respectively. At the same time, in 7 oblasts of Ukraine, which were analyzed, the share of land fee revenues ranges from 7% to 17%, and the single tax from 7% to 13%. This difference depends on the economic activity of the region, the level of entrepreneurial potential, the value of land, rates on these taxes and so on. Analysis of the structure of local taxes and fees in 10 cities of Ukraine shows that the most important sources are the payment for land and the single tax, the share of which in the total own revenues of these local budgets reaches 90% - 97%. It is highlighted that in the conditions of decentralization, local governments have full responsibility for all spheres of life on their own territory. Therefore, to ensure the economic security of local communities requires stability and adequacy of local budgets' own revenues. The conclusions state that the problem of own revenues of local budgets should be solved by intensifying the activities of small and medium-sized businesses, strengthening and increasing the production capacity of industry, by simultaneously developing several interconnected technological types of production, which will ensure the required level of profitability and economic development of the regions of Ukraine. ; Статья посвящена вопросу влияния налогов на обеспечение економичноӥ безопасности государства. Доказано, что местные налоги и сборы являются важным звеном в структуре собственных доходов бюджетов местного самоуправления. В то же время, анализ налоговых поступлений местных бюджетов Украины свидетельствует о достаточно невысокую удельный вес местных налогов и сборов в общем объеме собственных доходов этих бюджетов (24,5%). Авторы отмечают, что плата за землю и единый налог не только занимают львиную долю в структуре местных налогов и сборов, а и не малая часть этих поступлений приходится в целом на собственные доходы местных бюджетов. В целом по Украине доля поступлений платы за землю и единого налога составляет 11% и 12% соответственно. В то же время, в 7 областях Украины, по которым был проведен анализ, удельный вес поступлений платы за землю колеблется в пределах 7% - 17%, а единого налога 7% - 13%. Такая разница зависит от экономической деятельности региона, уровня предпринимательского потенциала, стоимости земли, ставок по этим налогам и тому подобное. Анализ структуры местных налогов и сборов по 10 городам Украины свидетельствует, что важнейшими источниками плата за землю и единый налог, доля которых в общем объеме собственных доходов этих местных бюджетов достигает 90% - 97%. Выделено, что в условиях децентрализации, на органы местного самоуправления возложена полная ответственность за все сферы жизни на собственной территории. Поэтому, для обеспечения экономической безопасности территориальных общин необходима стабильность и достаточность собственных доходов местных бюджетов. В выводах отмечается, что проблема наполненности собственных доходов местных бюджетов целесообразно решать через активизацию деятельности малого и среднего бизнеса, укрепление и наращивание производственных мощностей промышленности, путем одновременного развития нескольких, а не взаимосвязанных технологических видов производства, чем будет обеспечиваться необходимый уровень доходности и экономический развитие регионов Украины. ; Стаття присвячена питанню впливу податків на забезпечення економічної̈ безпеки держави. Доведено, що місцеві податки і збори є важливою ланкою в структурі власних доходів бюджетів місцевого самоврядування. В той же час, аналіз податкових надходжень місцевих бюджетів України свідчить про досить невисоку питому вагу місцевих податків і зборів в загальних обсягах власних доходів цих бюджетів (24,5%).Автори зазначають, що плата за землю та єдиний податок не тільки займають левову долю у структурі місцевих податків і зборів, а й не мала частка цих надходжень припадає в цілому на власні доходи місцевих бюджетів.В цілому по Україні частка надходжень плати за землю та єдиного податку становить 11% та 12% відповідно. В той же час, у 7 областях України, по яких було проведено аналіз, питома вага надходжень плати за землю коливається в межах 7% – 17%, а єдиного податку 7% – 13%. Така різниця залежить від економічної діяльності регіону, рівня підприємницького потенціалу, вартості землі, ставок по цих податках тощо. Аналіз структури місцевих податків і зборів по 10 містах України свідчить, що найвагомішими джерелами є плата за землю та єдиний податок, частка яких у загальному обсязі власних доходів цих місцевих бюджетів сягає 90% – 97%. Виділено, що в умовах децентралізації, на органи місцевого самоврядування покладена повна відповідальність за всі сфери життя на власній території. Тому, для забезпечення економічної безпеки територіальних громад необхідна стабільність і достатність власних доходів місцевих бюджетів.У висновках зазначено, що проблему наповненості власних доходів місцевих бюджетів доцільно розв'язувати через активізацію діяльності малого та середнього бізнесу, зміцнення та нарощування виробничих потужностей промисловості, шляхом одночасного розвитку декількох, не взаємозв'язаних технологічних видів виробництва, чим забезпечуватиметься необхідний рівень дохідності і економічний розвиток регіонів України.
Податки і збори є основним елементом впливу на формування економічного потенціалу суб'єкта господарювання за допомогою системи державного регулювання. Саме податки і збори є важливим і впливовим інструментом регулювання економічних відносин та реалізації інтересів держави, регіонів, суб'єктів господарювання і окремих громадян. Роль бухгалтерського обліку в цих процесах зводиться до формування якісної інформації про систему оподаткування суб'єкта господарської діяльності і використання доходів на сплату податкових платежів. Найважливішими складовими облікової системи на даний час є прогнозування фінансового результату діяльності економічного суб'єкта, податкове планування і оптимізація оподаткування. Тому в навчальному плані підготовки бакалавра зі спеціальності «Облік і оподаткування» передбачається вивчення студентами особливостей податкового законодавства, методики розрахунку податків та зборів, формування податкових декларацій з метою формування теоретичних основ проведення податкового планування у практичній діяльності суб'єкта господарювання. Робочою програмою навчальної дисципліни «Облік і звітність в оподаткуванні» передбачено освоєння студентами основ податкового і митного законодавства, принципи організації та ведення бухгалтерського обліку з метою нарахування податків, зборів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, методику підготовки та порядок подання основних форм звітності з питань розрахунків по податках і зборах. Навчальний матеріал викладається у одинадцяти темах, які об'єднані у двох змістових модулях. Тематика першого модуля розкриває особливості ведення обліку і складання звітності по загальнодержавних податках і зборах, а також єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Тематика другого модуля розкриває особливості ведення обліку і складання звітності по місцевих податках і зборах. З метою закріплення теоретичних знань програмою навчальної дисципліни передбачені практичні заняття та самостійна робота студентів. Taxes and duties are the main element, which influences on the formation of entities economic potential through the states regulation system. Taxes and fees are very important and influential instrument for regulating economic relations and realizing the interests of the state, regions, economic entities and individuals. The role of accounting in these processes is to form quality information on the entities tax system and use of revenue to pay tax payments. The most important components of the accounting system at the moment is the forecasting of the economic entities financial performance, tax planning and optimization of taxation. Therefore, in the curriculum of the preparation of the bachelor in the specialty "Accounting and taxation" students are expected to study the features of tax legislation, the methodology for calculating taxes and fees, the formation of tax declarations in order to form the theoretical basis for tax planning in the practical activities of the economical subject. The work program of the discipline "Accounting and reporting in taxation" provides for students to master the foundations of tax and customs legislation, the principles of organization and accounting for the purpose of accrual of taxes, fees and a single contribution to the compulsory state social insurance, the method of preparation and the procedure for submitting the main forms reporting on tax and fees settlements. The training material is presented in eleven themes, which are united in two content modules. The subject of the first module reveals the peculiarities of accounting and reporting on national taxes and collections, as well as a single contribution to compulsory state social insurance. The subject of the second module reveals the features of accounting and reporting on local taxes and fees. In order to consolidate theoretical knowledge, the program of study discipline provides for practical classes and independent work of students.
Податки і збори є основним елементом впливу на формування економічного потенціалу суб'єкта господарювання за допомогою системи державного регулювання. Саме податки і збори є важливим і впливовим інструментом регулювання економічних відносин та реалізації інтересів держави, регіонів, суб'єктів господарювання і окремих громадян. Роль бухгалтерського обліку в цих процесах зводиться до формування якісної інформації про систему оподаткування суб'єкта господарської діяльності і використання доходів на сплату податкових платежів. Найважливішими складовими облікової системи на даний час є прогнозування фінансового результату діяльності економічного суб'єкта, податкове планування і оптимізація оподаткування. Тому в навчальному плані підготовки магістра зі спеціальності «Облік і оподаткування» передбачається вивчення студентами особливостей податкового законодавства, методики розрахунку податків та зборів, формування податкових декларацій з метою формування теоретичних основ проведення податкового планування у практичній діяльності суб'єкта господарювання. Робочою програмою навчальної дисципліни «Податковий облік і звітність» передбачено освоєння студентами основ податкового і митного законодавства, принципи організації та ведення податкового обліку з метою нарахування податків, зборів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, методику підготовки та порядок подання основних форм звітності з питань розрахунків по податках і зборах. Навчальний матеріал викладається у дванадцяти темах, які об'єднані у двох змістових модулях. Тематика першого модуля розкриває особливості ведення податкового обліку і складання звітності по загальнодержавних податках і зборах, а також єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Тематика другого модуля розкриває особливості ведення податкового обліку і складання звітності по місцевих податках і зборах. З метою закріплення теоретичних знань програмою навчальної дисципліни передбачені практичні заняття та самостійна робота студентів. Taxes and duties are the main element, which influences on the formation of entities economic potential through the states regulation system. Taxes and fees are very important and influential instrument for regulating economic relations and realizing the interests of the state, regions, economic entities and individuals. The role of accounting in these processes is to form quality information on the entities tax system and use of revenue to pay tax payments. The most important components of the accounting system at the moment is the forecasting of the economic entities financial performance, tax planning and optimization of taxation. Therefore, in the curriculum of the preparation of the bachelor in the specialty "Tax accounting and reporting" students are expected to study the features of tax legislation, the methodology for calculating taxes and fees, the formation of tax declarations in order to form the theoretical basis for tax planning in the practical activities of the economical subject. The work program of the discipline "Tax accounting and reporting" provides for students to master the foundations of tax and customs legislation, the principles of organization and accounting for the purpose of accrual of taxes, fees and a single contribution to the compulsory state social insurance, the method of preparation and the procedure for submitting the main forms reporting on tax and fees settlements. The training material is presented in twelve themes, which are united in two content modules. The subject of the first module reveals the peculiarities of tax accounting and reporting on national taxes and collections, as well as a single contribution to compulsory state social insurance. The subject of the second module reveals the features of tax accounting and reporting on local taxes and fees. In order to consolidate theoretical knowledge, the program of study discipline provides for practical classes and independent work of students
At the present stage of development of Ukraine as a democratic and social state of law, the development of local self-government should be one of the priorities of the state policy. The article examines the nature and problems of local budgets in Ukraine and proposed a set of measures aimed at improving the development of intergovernmental relations, revealed the possibility of using global practices of local budgets in Ukraine. Also addresses the local budgets as the basis of the financial support of local, authorities. Current issues of democratic governance in Ukraine are considered in various contexts, the most important of which are high quality regulatory support, investigates and identifies possible ways of the positive movement in this direction and provided suggestions for addressing key challenges of local government in the country today.
Податки і збори є основним елементом впливу на формування економічного потенціалу суб'єкта господарювання за допомогою системи державного регулювання. Саме податки і збори є важливим і впливовим інструментом регулювання економічних відносин та реалізації інтересів держави, регіонів, суб'єктів господарювання і окремих громадян. Роль бухгалтерського обліку в цих процесах зводиться до формування якісної інформації про систему оподаткування суб'єкта господарської діяльності і використання доходів на сплату податкових платежів. Найважливішими складовими облікової системи на даний час є прогнозування фінансового результату діяльності економічного суб'єкта, податкове планування і оптимізація оподаткування. Тому в навчальному плані підготовки бакалавра зі спеціальності «Облік і оподаткування» передбачається вивчення студентами особливостей податкового законодавства, методики розрахунку податків та зборів, формування податкових декларацій з метою формування теоретичних основ проведення податкового планування у практичній діяльності суб'єкта господарювання. Робочою програмою навчальної дисципліни «Облік і звітність в оподаткуванні» передбачено освоєння студентами основ податкового і митного законодавства, принципи організації та ведення бухгалтерського обліку з метою нарахування податків, зборів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, методику підготовки та порядок подання основних форм звітності з питань розрахунків по податках і зборах. Навчальний матеріал викладається у одинадцяти темах, які об'єднані у двох змістових модулях. Тематика першого модуля розкриває особливості ведення обліку і складання звітності по загальнодержавних податках і зборах, а також єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Тематика другого модуля розкриває особливості ведення обліку і складання звітності по місцевих податках і зборах. З метою закріплення теоретичних знань програмою навчальної дисципліни передбачені практичні заняття та самостійна робота студентів. Taxes and duties are the main element, which influences on the formation of entities economic potential through the states regulation system. Taxes and fees are very important and influential instrument for regulating economic relations and realizing the interests of the state, regions, economic entities and individuals. The role of accounting in these processes is to form quality information on the entities tax system and use of revenue to pay tax payments. The most important components of the accounting system at the moment is the forecasting of the economic entities financial performance, tax planning and optimization of taxation. Therefore, in the curriculum of the preparation of the bachelor in the specialty "Accounting and taxation" students are expected to study the features of tax legislation, the methodology for calculating taxes and fees, the formation of tax declarations in order to form the theoretical basis for tax planning in the practical activities of the economical subject. The work program of the discipline "Accounting and reporting in taxation" provides for students to master the foundations of tax and customs legislation, the principles of organization and accounting for the purpose of accrual of taxes, fees and a single contribution to the compulsory state social insurance, the method of preparation and the procedure for submitting the main forms reporting on tax and fees settlements. The training material is presented in eleven themes, which are united in two content modules. The subject of the first module reveals the peculiarities of accounting and reporting on national taxes and collections, as well as a single contribution to compulsory state social insurance. The subject of the second module reveals the features of accounting and reporting on local taxes and fees. In order to consolidate theoretical knowledge, the program of study discipline provides for practical classes and independent work of students
Податки і збори є основним елементом впливу на формування економічного потенціалу суб'єкта господарювання за допомогою системи державного регулювання. Саме податки і збори є важливим і впливовим інструментом регулювання економічних відносин та реалізації інтересів держави, регіонів, суб'єктів господарювання і окремих громадян. Роль бухгалтерського обліку в цих процесах зводиться до формування якісної інформації про систему оподаткування суб'єкта господарської діяльності і використання доходів на сплату податкових платежів. Найважливішими складовими облікової системи на даний час є прогнозування фінансового результату діяльності економічного суб'єкта, податкове планування і оптимізація оподаткування. Тому в навчальному плані підготовки бакалавра зі спеціальності «Облік і оподаткування» передбачається вивчення студентами особливостей податкового законодавства, методики розрахунку податків та зборів, формування податкових декларацій з метою формування теоретичних основ проведення податкового планування у практичній діяльності суб'єкта господарювання. Робочою програмою навчальної дисципліни «Облік і звітність в оподаткуванні» передбачено освоєння студентами основ податкового і митного законодавства, принципи організації та ведення бухгалтерського обліку з метою нарахування податків, зборів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, методику підготовки та порядок подання основних форм звітності з питань розрахунків по податках і зборах. Навчальний матеріал викладається у одинадцяти темах, які об'єднані у двох змістових модулях. Тематика першого модуля розкриває особливості ведення обліку і складання звітності по загальнодержавних податках і зборах, а також єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Тематика другого модуля розкриває особливості ведення обліку і складання звітності по місцевих податках і зборах. З метою закріплення теоретичних знань програмою навчальної дисципліни передбачені практичні заняття та самостійна робота студентів. Taxes and duties are the main element, which influences on the formation of entities economic potential through the states regulation system. Taxes and fees are very important and influential instrument for regulating economic relations and realizing the interests of the state, regions, economic entities and individuals. The role of accounting in these processes is to form quality information on the entities tax system and use of revenue to pay tax payments. The most important components of the accounting system at the moment is the forecasting of the economic entities financial performance, tax planning and optimization of taxation. Therefore, in the curriculum of the preparation of the bachelor in the specialty "Accounting and taxation" students are expected to study the features of tax legislation, the methodology for calculating taxes and fees, the formation of tax declarations in order to form the theoretical basis for tax planning in the practical activities of the economical subject. The work program of the discipline "Accounting and reporting in taxation" provides for students to master the foundations of tax and customs legislation, the principles of organization and accounting for the purpose of accrual of taxes, fees and a single contribution to the compulsory state social insurance, the method of preparation and the procedure for submitting the main forms reporting on tax and fees settlements. The training material is presented in eleven themes, which are united in two content modules. The subject of the first module reveals the peculiarities of accounting and reporting on national taxes and collections, as well as a single contribution to compulsory state social insurance. The subject of the second module reveals the features of accounting and reporting on local taxes and fees. In order to consolidate theoretical knowledge, the program of study discipline provides for practical classes and independent work of students.
Sazonova A. FULFILLMENTOF A CONSTITUTIONAL OBLIGATIONTO PAY TAXES AND FEESBY AN INDIVIDUAL WHO CARRIESOUT INDEPENDENT PROFESSIONALACTIVITYThe article is devoted to the studyof the peculiarities of fulfillment ofthe constitutional obligation to paytaxes and fees by individuals engagedin independent professional activity.The current legislation definesthe list of duties of taxpayers to beperformed by persons engaged inindependent professional activity.The content of the tax liability is thatthey have a legal obligation to paythe tax, legally established, correctlycalculated, in a certain amount,in accordance with the establishedprocedure and terms of payment. Thelegislator connects the occurrence ofthe obligation to pay taxes and feesto persons engaged in independentprofessional activity with the legalfact of the taxpayer's independentprofessional activity, the incomefrom which is subject to taxation.The latter is calculated by reducingthe amount of adjusted gross incomefor the reporting period, the amountof documented expenses necessaryfor their independent professionalactivity in accordance with paragraph178.3 of Art. 178 of the Civil Code ofUkraine. The subject of taxation inthis case is an effective independentprofessional activity, the result ofwhich is the formation of assets inmonetary tangible and intangibleforms.A person engaged in independentprofessional activity is obliged to paypersonal income tax, military dutyand a single social contribution. Suchtaxpayer determines the requiredamount of tax and submits a taxreturn to the tax authority withinthe time limits specified by law. Theobligation to pay the tax is terminatedin the case of: proper performanceof the tax obligation, including andoffsetting against the budget, thedeath of the taxpayer or his death inthe manner prescribed by civil law;loss of characteristics that define aperson as a taxpayer, ie, the cessationof independent professional activity.Currently, the fiscal burden of incomefrom independent professionalactivity is about 42%, which doesnot contribute to the development ofprofessional activity. There are alsoa number of legal conflicts that makeit difficult to fulfill the constitutionalobligation to pay taxes and fees. ; Статтю присвячено дослі-дженню особливостей виконанняконституційного обов'язку спла-чувати податки і збори фізичнимиособами, що здійснюють незалежнупрофесійну діяльність.Чинне законодавство визна-чає перелік обов'язків платниківподатків, які мають бути виконаніособами, котрі провадять неза-лежну професійну діяльність. Змістподаткового обов'язку полягає внаявності у них правового обов'язкусплатити податок, законно вста-новлений, правильно обчислений, упевному розмірі, з дотриманнямвстановленого порядку і стро-ків сплати. Виникнення обов'язкусплачувати податки і збори восіб, що здійснюють незалежнупрофесійну діяльність, законода-вець пов'язує з юридичним фактомздійснення платником податківнезалежної професійної діяльності,дохід від якої є об'єктом оподат-кування. Останній розраховуєтьсяшляхом зменшення суми скориго-ваного валового доходу звітногоперіоду на суму документальнопідтверджених витрат, необхід-них для провадження їхньої неза-лежної професійної діяльності,відповідно до п. 178.3 ст. 178 ПКУкраїни. Предметом оподатку-вання в даному випадку виступаєефективна незалежна професійнадіяльність, результатом якої єформування активів.Особа, що здійснює незалежнупрофесійну діяльність, зобов'язанасплачувати податок на доходифізичних осіб, військовий збір таєдиний соціальний внесок. Платникподатків, який здійснює незалежнупрофесійну діяльність, самостійновизначає необхідну суму податкуі подає податкову декларацію доподаткового органу у визначенізаконодавством терміни.Обов'язок щодо сплати податкуприпиняється у випадку: належноговиконання податкового обов'язку,в т.ч. й взаємозаліку з бюджетом,смерті платника податків абовизнання його померлим у порядку,встановленому цивільним законо-давством; втрати ознак, що визна-чають особу як платника подат-ків, тобто припинення здійсненнянезалежної професійної діяльності.Наразі фіскальне навантаженнядоходів від незалежної професійноїдіяльності становить близько 42%,що не сприяє розвитку професійноїдіяльності. Також існує низка пра-вових колізій, яка ускладнює вико-нання конституційного обов'язкущодо сплати податків і зборів.
Сучасні тенденції соціально-економічного розвитку економіки свідчать про необхідність пошуку нових механізмів зростання обсягів надходжень до державного бюджету, в тому числі і за рахунок мінімізації незаконних фінансових потоків. В роботі досліджено сутність та особливості податкового регулювання процесів незаконного виведення коштів. Ідентифіковано основні напрямки впливу податкової політики держави на поведінку економічних суб'єктів. На основі аналізу тенденцій зміни обсягів податкового навантаження, тінізації економіки та ВВП зроблено висновок про обернену залежність між рівнем тінізації економіки та обсягом сплачених податків та зборів. Шляхом порівняння сучасної податкової системи України з іншими країнами світу, визначено основні її переваги та недоліки в контексті детінізації економіки. Розглянуто основні тенденції зміни рівня корупції в країні як одного із визначальних факторів побудови ефективної системи державного регулювання та контролю за повнотою та своєчасність виконання податкових зобов'язань перед бюджетом. Зроблено висновок про доцільність перегляду існуючої податкової системи в країні як з точки зору спрощення процедури розрахунку та сплати податків так і зменшення податкового навантаження на платників. ; Current trends in the socio-economic development of the economy indicate the need to find new mechanisms for increasing revenues to the state budget, also by minimizing illegal financial flows. The paper investigates the essence and features of the tax regulation of illegal withdrawal of funds. The main directions of the influence of the state tax policy on the behavior of economic entities are identified. Based on the analysis of trends in the volume of tax burden, shadowing the economy and GDP, the conclusion about the inverse relationship between the economy shadowing level and the amount of taxes and fees is made. By comparing the current tax system of Ukraine with other countries of the world, its main advantages and disadvantages in the context of de-shadowing the economy are identified. The main trends of changes in the level of corruption in the country are considered as one of the determining factors in building the effective system of state regulation and control over the completeness and timeliness of meeting tax obligations to the budget. It is concluded that it would be expedient to revise the existing tax system in the country both in terms of simplifying the procedure for calculating and paying taxes, and reducing the tax burden on taxpayers.
Petrenko A. GENERAL ASSEMBLIES OF CITIZENS AT THE PLACE OF RESIDENCE: DOCTRINALPROVISIONSIt is generalized that in Ukraine a lot of attention is paid to the reform of local governments and local selfgovernments.Unlike previous stages of municipal reform in Ukraine, at the current stage attention is paid toimproving the efficiency of local governments, changes are planned both in the system of local government and in theinteraction of local governments with organized and unorganized public. An example of changes in the system of localself-government is the planned formation of its own executive bodies of regional councils, district councils.It is proved that in Ukraine the most comprehensive issue of the general meeting of citizens at the place of residencewas analyzed by O.S. Orlovsky, however, his conclusions and proposals were not expressed in monographs on this issue.Accordingly, there is currently no such research in the Ukrainian legal literature, which makes the study of this issuerelevant and urgent.As for the monographic studies on the institutions of direct democracy in general, the structural units of the generalmeeting of citizens at the place of residence occupy a prominent place in them. If we turn to the monographic studies ofindividual institutions of direct democracy, then most often the general meeting of citizens at the place of residence isin those that are devoted to the analysis of self-organization of the population.The theoretical basis for the further improvement of legislation on general assemblies of citizens at the place ofresidence in villages, settlements, cities introduced in Ukrainian legal literature has been analyzed, and the prospectivedirections for further researches of this institute are revealed. They are in expanding the range of subjects that caninitiate assembly meeting and participate in general assemblies of citizens at the place of residence, in simplifying theprocedural requirements for the initiating and providing of these assemblies, etc. These novels can be applied to theLaw of Ukraine "On general assemblies (conferences) of members of a territorial community at their place of residence",which is under consideration by the Verkhovna Rada of Ukraine as of Oсtober 1, 2019. ; Узагальнено, що в Україні багато уваги приділяється реформі органів місцевого управління та органів місце-вого самоврядування. На відміну від попередніх етапів муніципальної реформи в Україні нині увага приділяєть-ся підвищенню ефективності функціонування органів місцевого самоврядування, плануються зміни як у системімісцевого самоврядування, так і у взаємодії органів місцевого самоврядування з організованою та неорганізова-ною громадськістю. Прикладом змін у системі місцевого самоврядування є заплановане утворення власних вико-навчих органів обласних і районних рад.Доведено, що в Україні найбільш комплексно проблематику загальних зборів громадян за місцем проживанняаналізував О.С. Орловський, однак його висновки та пропозиції не знайшли свого вираження в монографічнихпрацях із цього питання. Таких досліджень в українській юридичній літературі наразі немає, що робить опрацю-вання цієї проблематики актуальним та нагальним.Що ж до монографічних досліджень, присвячених інститутам безпосередньої демократії загалом, то структур-ні підрозділи про загальні збори громадян за місцем проживання посідають у них чільне місце. Якщо звертатисьдо монографічних досліджень окремих інститутів безпосередньої демократії, то найчастіше про загальні зборигромадян за місцем проживання йдеться у тих, які присвячені аналізу органів самоорганізації населення.Проаналізовано сформоване в українській юридичній літературі теоретичне підґрунтя для подальшого вдоско-налення законодавства про загальні збори громадян за місцем проживання в селах, селищах, містах та виявленоперспективні напрями для подальших досліджень цього інституту. Вони полягають у розширенні кола суб'єктів,що можуть ініціювати скликання та брати участь у загальних зборах громадян за місцем проживання, у спрощен-ні процесуальних вимог до скликання та проведення цих зборів тощо. Ці новели можуть бути застосовані в ЗаконіУкраїни «Про загальні збори (конференції) членів територіальної громади за місцем проживання», який станомна 01 жовтня 2021 р. перебуває на розгляді у Верховній Раді України.
The article scientifically substantiates the need to study the mechanism of ensuring the taxability of local governments in the regions of Ukraine on the example of Uzhhorod city, because in the context of the political and economic crisis in Ukraine, the problems of increasing the role of local taxes and fees as a tool for filling local budgets' revenue remain incompletely resolved. The purpose of the scientific article is to study the role of local taxes and fees as a way to strengthen decentralization processes in the regions of Ukraine and to analyze the tax provision of Uzhhorod city in Transcarpathian region. To solve the tasks in this study such research methods are used as: comparison, analysis, synthesis, economic and statistical methods, as well as the method of graphical representation of research results. The scientific novelty of the obtained results is the improvement of the local taxation system mechanism due to the introduction of changes in the composition of local tax payments and its individual elements. The practical significance of the research is in the scientific substantiation of the existing difficulties of financial decentralization in the regions, which is manifested in the high dependence of the Transcarpathian region on subsidies and subventions, to eliminate which local governments need to increase tax revenues (primarily local revenues and fees) and increase budget autonomy. It is concluded that since 2016 the taxability of the region begins to grow, but due to the high dependence of the region on subsidies and subventions, local governments need to increase the amount of tax revenues, primarily through revenues from local taxes and fees, and increase the autonomy of the local budget. ; В статті науково обгрунтовано необхідність дослідження механізму забезпечення податкової спроможності місцевого самоврядування в регіонах України на прикладі м.Ужгород, адже в умовах політично-економічної кризи в Україні проблеми підвищення ролі місцевих податків і зборів в якості інструмента наповнення дохідної частини місцевих бюджетів залишаються вирішеними в неповній мірі. Метою наукової статті є дослідження ролі місцевих податків і зборів як способу посилення децентралізаційних процесів в регіонах України та проведення аналізу податкового забезпечення м.Ужгорода Закарпатської області. Для розв'язання поставлених завдань у даній роботі використані такі методи наукового дослідження, як: порівняння, аналіз, синтез, економіко-статистичні методи, а також метод графічного зображення результатів дослідження. Науковою новизною отриманих результатів є удосконалення механізму системи місцевого оподаткування за рахунок впровадження змін щодо складу місцевих податкових платежів та окремих її елементів. Практичне значення наукового дослідження полягає в науковому обгрунтуванні існуючих складнощів проведення фінансової децентралізації в регіонах, що проявляється у високій залежності Закарпатської області у від дотацій та субвенцій, для усунення якої органам місцевого самоврядування необхідно нарощувати суми податкових надходжень (в першу чергу за рахунок надходжень від місцевих податків і зборів) та підвищувати автономність бюджету. Зроблено висновок про що починаючи з 2016 року податкоспроможність регіону починає зростати, однак внаслідок високої залежності регіону від дотацій та субвенцій, органам місцевого самоврядування необхідно нарощувати суми податкових надходжень, в першу чергу за рахунок надходжень від місцевих податків і зборів, та підвищувати автономність місцевого бюджету.
