Анализируется состояние бюджетно-налоговых отношений в Российской Федерации на предмет определения эффективности их влияния на уменьшение региональной дифференциации. Проведена группировка правовой базы бюджетно-налогового регулирования в России по степени воздействия на минимизацию региональных различий. Определены группы значительного, умеренного и незначительного влияния. Выявлена взаимосвязь распределения налоговых и неналоговых доходов бюджетов и фондов трех уровней и методики перераспределения межбюджетных трансфертов. Выделена, схематично изображена и обоснована модель бюджетно-налогового сглаживания социально-экономического неравенства регионов России. Результаты исследования подтверждают выдвинутый тезис о несовершенстве правительственной методики нормирования межбюджетного перераспределения доходов ввиду ее недостаточной эффективности в сглаживании пространственной поляризации регионов. Основной задачей, требующей решения, является низкий стимулирующий эффект бюджетно-налоговых отношений для развития собственных региональных источников доходов. ; The article provides an analysis of the state of budgetary-tax relations in the Russian Federation about the definition of their influence efficiency on regional differentiation reduction. The grouping of Russian legal base of budgetary-tax regulation is spent basing on the influence on regional distinctions reduction degree. There are groups of considerable, moderate and insignificant influence defined. The model of budgetary-tax smoothing of a social and economic inequality of regions in Russia is allocated, schematically represented and proved. The interrelation between three levels of budgets and funds tax and non-tax incomes distribution and a technique of redistribution of interbudgetary transfers is revealed. Results of research confirm the put forward thesis about imperfection of the governmental technique of interbudgetary redistribution of incomes rationing in view of its insufficient efficiency in smoothing of spatial region polarization. As the primary goal demanding the decision is considered the low stimulating effect of budgetary-tax relations for development of own regional income sources.
Purpose: the article analyzes the tax policy of the Russian Federation and judicial practice of the cases related to tax legislation from the standpoint of business safe development and protection of state interests; contains measures that allow the formation of adequate tax relations between the state and business aimed at the development of the national economy.Methods: tax relations consider in two aspects: from the position of state interests, on the one hand, and subjective perception of business, on the other. In the research process, economic and statistical methods for processing analytical data, graphical and tabular methods for visualizing research results used, as well as methods for complex, system, comparative and structural-functional analysis and traditional general scientific methods: analysis, synthesis, induction, deduction, comparisons, generalizations, analogies, etc.Results: the author has performed an analysis of the structure and dynamics of tax revenues to the budget system of the Russian Federation and the results of the consideration of tax legislation application in terms of meeting the claims of various parties and the amounts recovered from lawsuits of tax authorities and taxpayers. The features of the regulatory framework to protect the interests of the state and business in the field of tax relations have considered. The key threats and opportunities for development at different levels of the functioning of tax relations have identified and specific measures aimed at improving the mechanism of tax relations between the state and business have proposed.Conclusions and Relevance: analysis of judicial practice shows an increase in the fiscal focus of the results of the consideration by the Arbitration courts of the cases related to tax legislation. The formation of a set of specific organizational and legal measures in the field of taxation aimed at improving business protection is necessary for protection of the state interests and the safe development of the national economy. They are the organization of effective interaction of business with regulatory authorities; reduction of taxation of investments in fixed assets; development of mechanisms for protecting the rights of investors. ; Цель. На основе анализа налоговой политики Российской Федерации и судебной практики применения налогового законодательства предложить меры, позволяющие сформировать адекватные налоговые отношения государства и бизнеса, рассматривая их в двух аспектах: с позиции интересов государства, с одной стороны, и восприятия предпринимателями условий для ведения бизнеса, с другой стороны.Методы или методология проведения работы. В процессе исследования применялись экономико-статистические методы обработки аналитических данных, графические и табличные способы визуализации результатов исследований, методы комплексного, системного и структурно-функционального анализа, а также традиционные общенаучные методы – анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнения, обобщения, аналогии и другие.Результаты работы. Автором выполнен анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Исследованы результаты рассмотрения дел, связанных с применением налогового законодательства, в части удовлетворения требований различных сторон и взысканных сумм по искам налоговых органов и налогоплательщиков. Рассмотрены особенности нормативно-правового обеспечения защиты интересов государства и бизнеса в сфере налоговых отношений. Выявлены ключевые угрозы и возможности для развития на разных уровнях функционирования налоговых отношений. Предложены конкретные меры, направленные на совершенствование механизма налоговых отношений государства и бизнеса.Выводы. Анализ судебной практики показывает усиление фискальной направленности результатов рассмотрения в Арбитражных судах дел, связанных с применением налогового законодательства. В целях защиты государственных интересов и обеспечения безопасного развития национальной экономики необходимо формирование комплекса конкретных организационных и правовых мер в области налогообложения, направленных на повышение защиты бизнеса, в том числе на организацию эффективного взаимодействия бизнеса с надзорными органами, уменьшение налогообложения инвестиций в основной капитал, развитие механизмов защиты прав инвесторов.
Целями статьи являются исследование теоретических аспектов организации национальных и международных налоговых отношений, анализ современных тенденций развития международного налогообложения, а также определение основных направлений усовершенствования отечественной налоговой политики в условиях глобализации. В статье были исследованы основные причины возникновения и недостатки налоговой конкуренции между государствами. Определены основные принципы, современные тенденции и перспективы налоговой гармонизации. Сделан сравнительный анализ качественных показателей налоговой гармонизации в рамках таких интеграционных объединений, как ЕС и СНГ. Перспективой дальнейших исследований в данном направлении является определение дальнейших шагов по усовершенствованию налоговой гармонизации, в частности в рамках таких межгосударственных образований, как ЕС и СНГ. Также требуют дальнейшего научного исследования пути реформирования налоговой системы Украины и ее налоговой гармонизации в контексте современных интеграционных процессов. ; The objectives of the paper are to study the theoretical aspects of the organization of national and international tax issues, analyze current trends in international taxation, as well as the identification of the main improvements of the domestic tax policy in the context of globalization. The article studied the main causes of defects and tax competition between states. The basic principles, current trends and prospects of tax harmonization were defined. A comparative analysis of quality indicators of tax harmonization within the framework of integration groupings such as the EU and the CIS was conducted. The prospect for further research in this area is to determine the next steps for improvement of tax harmonization, in particular in the framework of interstate formations such as the EU and the CIS. Also require further research ways to reform the tax system of Ukraine and its tax harmonization in the context of modern integration processes.
Исследованы проблемы развития предпринимательской деятельности, связанные с нестабильностью законодательства о предпринимательстве. Рассмотрены особенности распространения гражданского законодательства на налоговые отношения, в том числе связанные с уплатой НДС. ; The development of entrepreneurship challenged by unstable legislation on entrepreneurial activity is studied. The effect of civil law on tax relations, including VAT, is discussed
Приведены результаты сотрудничества России, Белоруссии и Казахстана, рассмотрены нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения России, Белоруссии и Казахстана, осуществлено сравнение норм налоговых законодательств вышеуказанных стран. Особое внимание уделено обложению НДС.The paper investigates the results of cooperation between Russia, Belarus and Kazakhstan in the framework of legal acts regulating tax relations between Russia, Belarus and Kazakhstan. the authors propose a comparison of the tax legislation systems of the above countries. Particular attention has been paid to levying of VAt.
В статье рассматриваются механизмы реализации налоговых обязательств как в Российской Федерации, так и в других государствах. Указываются основные моменты в налоговом праве, на которые необходимо обратить внимание при совершенствовании налогового законодательства. Проводится сравнительный анализ налоговых систем России и развитых европейских стран, анализируется финансово-экономическое значение особых налоговых режимов. ; The article deals with the mechanisms of realisation of tax obligations both in the Russian Federation and in other states. It indicates the high lights in a tax law to which it is necessary to pay attention at tax legislation improvement. The author of the article makes the comparative analysis of tax systems of Russia and the developed European countries, and analyses the financial and economic value of special tax modes.
Purpose: the main purpose of the work is research of the applying foreign tax experience to stimulate investment in the Russian business environment, taking into account the special role of the tax system in the national economy, it can be as both a factor in creating threats of the economic security and a resource for its provision. To achieve this goal in the article you must accomplish the following tasks: to perform systematization and critical analysis of theories, empirical research and foreign experience in applying tax incentives to attract investments; to identify the features of the tax relations of the state and business and features of the use of tax incentives in the Russian business environment.Methods: methods of systematic, logical and comparative analysis of the scientific literature were used, an analysis of descriptive statistics was carried out taking into account the assessment of hierarchical and correlation dependencies between empirical data.Results: numerous empirical and theoretical studies on the effectiveness of tax incentives as a tool to increase the investment attractiveness of a territory contain extremely contradictory conclusions. The effectiveness of the application of tax benefits differs depending on the conditions of doing business in the jurisdiction. There is no consensus about the effectiveness of tax benefits, the findings of scientists differ depending on the countries and methods. However, despite numerous criticisms, tax incentives remain a popular policy tool for attracting investment in developed, transitional and developing countries.Conclusions and Relevance: tax relations are essentially multidimensional, complex, and their social, political and legal content is initially conflicting, which determines the need to find a balance between the interests of the state and business. The effectiveness of their practical application to attract investment in the Russian reality is increasing in combination with other non-tax factors, such as business conditions, infrastructure, management quality and institutional environment. ; Цель: Основная цель работы состоит в исследовании возможности применения зарубежного опыта налогового стимулирования инвестиций в российских условиях хозяйствования, с учетом особой роли налоговой системы в национальной экономике, где она может послужить как фактором возникновения угроз экономической безопасности, так и ресурсом ее обеспечения. Для достижения поставленной цели в статье решены следующие задачи: выполнена систематизация и критический анализ теорий, эмпирических исследований и иностранного опыта применения налоговых стимулов для привлечения инвестиций; выявлены особенности налоговых отношений государства и бизнеса, а также особенности применения налоговых стимулов в российских условиях хозяйствования.Методология проведения работы: В ходе проведенного исследования были использованы методы системного, логического и сравнительного анализа научной литературы, проведен анализ описательной статистики с учетом оценки иерархических и корреляционных зависимостей между эмпирическими данными.Результаты работы: Многочисленные эмпирические и теоретические исследования относительно эффективности налоговых стимулов как инструмента повышения инвестиционной привлекательности территории содержат крайне противоречивые выводы. Результативность применения налоговых льгот отличается в зависимости от условий ведения хозяйственной деятельности в исследуемой юрисдикции. Не существует единого мнения об эффективности налоговых льгот, выводы ученых различаются в зависимости от стран и методов, рассмотренных в исследовании. Однако, несмотря на многочисленную критику, налоговые стимулы остаются популярным инструментом политики привлечения инвестиций как в развитых, так и в развивающихся странах.Выводы: Налоговые отношения по своему социальному, политическому и правовому содержанию носят изначально конфликтный и многоаспектный характер, что предопределяет необходимость поиска баланса интересов государства и бизнеса. Эффективность их практического применения для привлечения инвестиций в условиях российской реальности увеличивается в сочетании с другими, неналоговыми, факторами, такими как условия ведения бизнеса, инфраструктура, качество управления и институциональная среда.
The article is devoted to topical issues of socio-economic development of regions through decentralization of financial resources ion terms of reallocation of tax revenue. The methodical approach to modeling scenarios of adjusting the tax component of the regional fiscal policy, which consists of five interrelated sequential steps: setting goals; building a model of adjusting the tax component of the regional fiscal policy; identifying the impact of the factors on developing the financial self-sufficiency of regional development; identifying scenarios of tax revenue reallocation between the budgets of different levels; recording potential risks; developing performance criteria for financial resource decentralization and checking scenarios for their compliance; modeling scenarios; selection of the most rational scenario in accordance with economic, social, and organizational effectiveness. In order to identify the most effective options of adjusting the tax component of the regional fiscal policy the article considers four possible scenario variants: the scenario for 2011-2014 years; the governmental scenario for 2015; two scenarios proposed by the authors in terms of securing a share of national taxes to local budgets. For each scenario it considers the risks and the related losses of budgetary funds: temporary, transactional and corruption risks. To model the scenarios, a simulation model of the regional financial resources dynamics using the example of the local budget of Kharkov in the Vensim medium has been built. Modelling the proposed scenario variants has shown deterioration in the scenario 2 of both the budget dependence coefficient and the level of the budget balance in comparison with the pre-existing conditions in 2014. Improvement in the budget dependence indicator and the balance as compared with the retrospective period is achieved in the fourth scenario under consideration. At that, there is a reduction of the volume and the share of the intra-budget transfers and related losses. Legislative recognition of responsibility for implementing reallocated functions will allow to increase their efficiency. ; Статья посвящена актуальным вопросам обеспечения социально-экономического развития регионов путем децентрализации финансовых ресурсов на основе перераспределения налоговых поступлений. Разработан методический подход к моделированию сценариев корректировки налоговой составляющей региональной фискальной политики, который включает несколько взаимосвязанных последовательных этапов: постановка цели; построение модели корректировки налоговой составляющей региональной фискальной политики; установление влияния факторов на формирование финансовой самодостаточности регионального развития; определение сценариев перераспределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней; учет потенциальных рисков; формирование критериев эффективности децентрализации финансовых ресурсов и проверка сценариев на соответствие им; моделирование сценариев; выбор наиболее рационального сценария в соответствии с экономической, социальной и организационной эффективностью. С целью выявления наиболее эффективных вариантов корректировки налоговой составляющей региональной фискальной политики рассмотрены четыре варианта сценария (механизмы изменения налогового и бюджетного кодексов Украины на 2011-2014 гг.; предложения правительства на 2015 г.; два авторских сценария, предложенных в части закрепления доли общегосударственных налогов за местными бюджетами). По каждому из них учитывались временные, трансакционные и коррупционные риски и потери бюджетных средств. Для моделирования сценариев построена имитационная модель динамики финансовых ресурсов региона на примере местного бюджета г. Харькова в среде Vensim. Моделирование предложенных вариантов сценариев показало, что в правительственном сценарии коэффициент бюджетной зависимости, и уровень сбалансированности бюджета ухудшаются по сравнению с условиями, действовавшими до 2014 г. Их улучшение по сравнению с ретроспективным периодом достигается в одном из авторских сценариев, при этом происходит сокращение объема и доли межбюджетных трансфертов и связанных с ними потерь. Законодательное закрепление ответственности за выполнение перераспределенных функций позволит повысить их эффективность.
В статье рассматриваются институциональные возможности коллективной социальной ответственности (КСО) российского бизнеса и органов государственного управления. А реальное развитие страны обеспечат институты корпоративного государства, фактически сформированного в современной России. Автор подчеркивает, что в условиях санкций развитию корпоративного государства поможет институт КСО. ; The article examines the institutional capacity of collective social responsibility (CSR) of Russian business and government. But the real development of the country will be provided by the institutions of a corporate state, formed in modern Russia. The author emphasizes that in terms of sanctions CSR institutions would be useful for the development of the corporate state.
В статье излагается основная проблема институционального характера развития российского рынка консалтинговых услуг отсутствие прямого участия государства как определяющего игрока в регулировании консалтинговой деятельности. Рассмотрен вопрос применения институциональной методологии применительно к исследованию налогового консалтинга. Осуществлена постановка институционально-правовых проблем налогового консалтинга. ; The article presents the main challenge to the institutional development of the Russian market of consulting services, the lack of direct involvement of the State as a determinant player in the management consulting business. Question of the institutional methodology to the study of tax consulting considered. The institutional problems of the tax consulting staged. The accepted norms of Russian legislation of this type of consulting displayed.
Рассмотрена проблема оптимизации налоговых платежей и налогового планирования на предприятиях добывающей отрасли с учетом новейшего законодательства, регулирующего налоговые отношения и практики его применения. Также рассмотрены основные этапы по организации налогового планирования на предприятии. ; The paper describes the problem of optimization of tax payments and tax planning at enterprises of mining industries, taking into account the latest legislation regulating tax relations and practice of its application. Stages of tax planning at the enterprise are also considered.
Рассмотрена проблема оптимизации налоговых платежей и налогового планирования на предприятиях добывающей отрасли с учетом новейшего законодательства, регулирующего налоговые отношения и практики его применения. Также рассмотрены основные этапы по организации налогового планирования на предприятии. ; The paper describes the problem of optimization of tax payments and tax planning at enterprises of mining industries, taking into account the latest legislation regulating tax relations and practice of its application. Stages of tax planning at the enterprise are also considered.
Tax expenditures are well known in all countries. However, they are of low repute, not only because politicians often use them to disguise relief for interest groups in the tax code, but also because they are seen as less targeted and less efficient than direct expenditure. In this article, two hitherto neglected aspects of tax expenditures are discussed. The first of these is tax shifting and what it implies in terms of outcomes. The second and more important is the problem caused by tax expenditures in the area of intergovernmental relations, which arises from the effects of tax expenditures in the intergovernmental system. In the article, these effects are highlighted and described in detail: (1) vertical effects of tax expenditures, reflecting the impact of tax expenditures on budgets at different levels; (2) horizontal externalities, which characterize the effects of tax expenditures on budgets at the same level; and (3) the negative impact of tax expenditures on equalization processes. All of these effects are systematized in various ways; together, they present a coherent approach for later empirical country studiesHighlights 1. The effects of tax shifting on tax expenditure are described according to a systematic approach. The outcome of shifting consists in changes in the pattern of the intended beneficiaries2. Criteria are developed for judging the various vertical effects of tax expenditures in the system of intergovernmental relations. A three-dimensional tax expenditure classification schema was developed in order to systematize these effects3. Horizontal externalities from tax expenditure within intergovernmental relations are demonstrated in a comprehensive way4. It is demonstrated that tax expenditures may disturb the intended equalization pattern. For instance, tax expenditures for personal equalization and grants for regional equalization may lead to sizable discrepancies between the outcomes of these two channelsFor citation Bykov S. S., Zimmermann H. Tax expenditure as a problem in intergovernmental relations. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 1, pp. 27–44. DOI:10.15826/jtr.2018.4.1.043Article infoReceived March 2, 2018; accepted April 4, 2018 ; Налоговые расходы как инструмент экономической политики имеют немало недостатков, в связи с чем зачастую считаются менее эффективными, чем прямые расходы бюджета любого уровня. Большинство этих недостатков весьма подробно описаны в существующей экономической литературе. Однако дискуссия, развернутая вокруг них, не затрагивает в настоящий момент по крайней мере два весьма важных аспекта этой проблемы, которым и посвящена представленная статья. Во-первых, это проблема «переложения» налоговых расходов или, иными словами, присвоения выгод от их существования лицами, на которых они не были ориентированы. Во-вторых, и что более важно, это проблемы межбюджетных отношений, порождаемые наличием у налоговых расходов особого рода эффектов, проявляющихся в условиях многоуровневой системы государственного устройства. В отношении последних в статье выделены и подробно описаны (1) вертикальные эффекты налоговых расходов, отражающие влияние налоговых расходов на бюджеты разных уровней; (2) горизонтальные экстерналии, характеризующие эффекты налоговых расходов на бюджеты внутри одного уровня бюджетной системы; а также (3) негативное влияние налоговых расходов на процессы межбюджетного выравнивания. Названные эффекты систематизированы в целях формирования целостного подхода к дальнейшим эмпирическим исследованиям влияния налоговых расходов на межбюджетные отношенияОсновные положения 1. В систематизированном виде описаны эффекты, возникающие в результате «переложения» налоговых расходов (присвоения выгод от их существования лицами, для которых они напрямую не предназначались). В результате сделан вывод о том, что в результате переложения структура бенефициаров налоговых расходов может существенно отличаться от задуманной законодателем2. В целях оценки и систематизации вертикальных эффектов выработаны необходимые критерии, а также проведена трехмерная классификация налоговых расходов в межбюджетных отношениях3. Описаны горизонтальные эффекты налоговых расходов в межбюджетных отношениях, возникающие в результате влияния налоговых расходов одной территории на жителей близлежащий территорий4. Обосновано, что в ряде случаев налоговые расходы могут помешать процессам межбюджетного выравнивания. В частности, это возможно в случае, если налоговые расходы перераспределительного характера и дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности распределяются по территории страны в соответствии с противоречащими друг другу критериямиДля цитирования Быков С. С. Налоговые расходы как проблема межбюджетных отношений / С. С. Быков, Х. Циммерманн // Journal of Tax Reform. — 2018. — Т. 4, № 1. — С. 27–44. — DOI:10.15826/jtr.2018.4.1.043Информация о статье Дата поступления 2 марта 2018 г.; дата принятия к печати 4 апреля 2018 г.
Период 1990-1998 гг. во многом предопределил текущее состояние и изменение налоговой системы. Цель структурно изменить правовую систему, регулирующую налоговые отношения. Налоговая система, отраженная в Налоговом кодексе РФ, призвана обеспечить сбалансированность общегосударственных и частных интересов, поскольку в законодательстве существует четкое определение понятий, терминов и т. п. Определен порядок установления перечня действующих на территории налогов и сборов различных уровней, что является условием стабильности налоговой системы. ; The period between 1990 and 1998 largely determined the current state and change of the fiscal system. The goal is a structural change of the legal framework regulating fiscal relations. According to Russia's Tax Code, the fiscal system's goal is to achieve an equilibrium of state and private interests, since the legislation includes clear definitions of the principal concepts and terms etc. The Tax Code defines the order of determining the inventory of current taxes and duties of different levels, which is a required condition for the fiscal system to be stable.
The common economic space proclaimed by the creation of the Eurasian economic Union is impossible without legal support. One of the most important areas of legal regulation is tax relations. Since the Treaty on the Eurasian Economic Union pays little attention to the regulation of tax relations, in contrast to customs, this article attempts to analyze the tax legislation of the EAEU member States: the Russian Federation, the Republic of Belarus, the Republic of Kazakhstan, the Kyrgyz Republic and the Republic of Armenia. The main emphasis is made on the analysis of the rules on the legal regulation of tax control in these states. This choice results from the fact that without an effective system of tax control it is impossible to ensure the proper fulfillment of the tax obligation, since tax relations are initially very conflicting. The publication found that the EAEU member States use a common approach to interpret the concept of "tax control", defining it through the exercise of the powers of the tax authorities. At the same time, the forms of tax control in the states are different. The main form of tax control in all EAC member states is the tax audit as the most effective way to detect and prevent tax offenses. ; Единое экономическое пространство, провозглашенное созданием Евразийского экономического союза, невозможно без правового обеспечения. Одним из важнейших направлений правового регулирования являются налоговые отношения. Поскольку Договор о Евразийском экономическом союзе регламентации налоговых отношений, в отличие от таможенных, уделяет незначительное внимание, в данной статье предпринята попытка проанализировать налоговое законодательство государств — участников ЕАЭС: Российской Федерации, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Республики Армения. Основной акцент сделан на анализе норм, посвященных правовому регулированию налогового контроля в указанных государствах. Данный выбор обусловлен тем, что без эффективной системы налогового контроля невозможно обеспечить надлежащее выполнение налоговой обязанности, так как налоговые отношения изначально являются очень конфликтными. В публикации установлено, что государства — участники ЕАЭС используют единый подход к понятию «налоговый контроль», определяя его через осуществление полномочий налоговых органов. Вместе с тем формы налогового контроля в государствах различные. При этом основной формой налогового контроля во всех государствах — участниках ЕАЭС является налоговая проверка как самый эффективный способ выявления и предотвращения налоговых правонарушений.
