Suchergebnisse

Статья посвящена косвенным налогам в СССР. В ней выделены основные особенности развития акцизов и таможенных пошлин. Анализируются доходы государства от косвенных налогов. Сделан вывод о значении косвенных налогов в бюджете. ; This article is devoted to indirect taxes in the former USSR. The author points out the key directions in setting excise and custom duties. Analyzing government incomes taken from indirect taxes the author gives the conclusion concerning the budget role of the indirect taxes.

Статья посвящена проблеме совершенствования фискальных инструментов, используемых государством для стимулирования снижения негативного воздействия транспортных средств на окружающую среду. Проанализированы динамика загрязнения атмосферы передвижными источниками и возрастная структура отечественного автопарка. Рассмотрены налоговые и неналоговые инструменты, используемые для воздействия на автовладельцев (акцизы при продаже автомобиля, транспортный налог, акцизы на топливо, утилизационный сбор, а также плата за негативное воздействие на окружающую среду передвижными источниками), выявлены их достоинства и недостатки. Предложены направления реформирования этих инструментов. Отмечается, что экологический акциз и утилизационный сбор должны иметь экологическую ориентацию и целевой характер использования средств. Другие элементы в системе фискальных платежей (акцизы при продаже транспортного средства, акцизы на топливо и транспортный налог) должны применяться для компенсации отрицательных эффектов у государства, связанных с дорожной инфраструктурой. ; The article is devoted to the issues of improving fiscal instruments used by the government to stimulate reduction of negative impact on the environment produced by vehicles. The dynamics of air pollution caused by mobile pollutants and the age structure of the domestic car fleet are analyzed. Tax and non-tax instruments intended to influence car owners are considered; their advantages and disadvantages are defined. The directions of fiscal tools improvement are proposed. It is stressed that the ecological excise and utilization fee are required to have environmental orientation and be targeted at revenues use. Other elements of the fiscal system (vehicles sales excise tax, fuel excise tax and vehicle tax) should be used in order to compensate the negative effects of road infrastructure to the government.

США, Канада и Великобритания в 2015–2018 гг. сталкиваются с вызовами глобального избытка добычи и переработки нефти, значительных суверенных долгов и бюджетной консолидации. В статье анализируются особенности бюджетно-налоговой политики этих стран в отношении нефтяной промышленности, выявляются решения, которые могут быть полезны для России. Проведен обзор бюджетных доходов, налоговых режимов, состава и эффективности налоговых льгот и бюджетных субсидий нефтяной отрасли по англоязычным первоисточникам финансовых и налоговых органов, неправительственных и международных организаций. Установлено, что структура налогов на добычу и потребление нефти в этих странах схожа с той, что сложилась в России. В Канаде зависимость консолидированного бюджета от нефтяных доходов сопоставима с Россией, а в США и Великобритании она в разы ниже. Налоговая нагрузка на нефтяную промышленность в расчете на баррель в США вдвое больше, чем в России, особенно с учетом акцизов на нефтепродукты. Акцизы во всех трех странах весьма значительны по сравнению с обложением добычи, с точечными субсидиями отдельным категориям потребителей. В налоговых льготах трех стран преобладают инвестиционные налоговые вычеты и ускоренная амортизация. Небольшие бюджетныесубсидии выделяются под единичные проекты через сокращение региональных роялти, инвестиции в капитал или экспортное финансирование. Все три страны поощряют экспорт нефтепродуктов отсутствием или нулевой ставкой НДС, без российской практики уплаты и возмещения. Автор пришел к выводу, что российский нефтяной налоговый маневр в целом соответствует практике трех стран, а акцизы в России вполне могут быть вдвое выше их уровня 2018 г. В условиях значительного налогового бремени и перепроизводства нефтепродуктов эти страны вынуждены изобретать санкционные меры поддержки своей нефтяной промышленности.

В статье рассматриваются проблемы импортозамещения в Российской Федерации в целом и в такой отрасли как виноделие и виноградарство в Краснодарском крае. Проанализирован разработанный в Краснодарском крае план мероприятий по содействию импортозамещения «дорожная карта». Представлены задачи и п оказатели в рамках программы «Развитие подотрасли виноградарства и виноделия» государственной программы Краснодарского края «Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия». Представлена законодательная инициатива о внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции». Обоснована необходимость совершенствования акцизного налогообложения в контексте реализации политики эффективного импортозамещения ; The problems of import substitution in the Russian Federation in whole and in such industry as wine-making and wine-growing in Krasnodar region are considered in the article. There was analyzed the designed in Krasnodar region plan of measures for promotion of import substitution road map. There were presented the objectives and indicators in the framework of the program «Development of wine-growing and wine-making subsector» of the state program of Krasnodar region «Development of agriculture and regulation of agricultural product markets, raw materials and food». There was presented the legislative initiative on amendments into the Federal law «On state regulation of production and turnover of ethyl alcohol, alcoholic and alcohol-containing products and about restriction of consumption (drinking) of alcoholic products». There was substantiated the necessity of improvement of excise taxation in the context of implementation of a policy of efficient import substitution

Nowadays, strengthening of economic relationships between Russia and members of the European Union manifests in most of cases through the partnership and cooperation between the Russian and European companies, growth of import and export transactions. This leads to a necessity of investigating, understanding and applying of tax mechanisms not only within the Russian Federation but also within the territory of the European Union in order to conduct business cooperation between our countries more efficiently. In this regard the author analyses mechanisms and main rules of European Union law which regulate excise duties. In this article the author pays special attention to the analysis of the excise duties' harmonization process within the European Union which represented major difficulty due to the existence of the big amount of duties (taxes) of the similar nature in the memberstates of the European Union at that period. In particular, the author describes the criteria according to which national excise duties of the European union member-states were defined and selected for harmonization. Further, the article includes detailed description of sources of the European Union law, which regulate excise duties as well as analyses the following principles of imposing with excise duties and the following excise duties' elements: 1. the principle of excise duties' imposition at the place of destination of goods (with certain exceptions); 2. list of goods taxable with excise duties; 3. definition of the basis for excise duties assessment as well as of the subject of the taxation; and 4. definition of the adopted procedure for performance of control by the tax authorities of the member states of the European Union as well as all excise duties' formalities to be complied with by the taxable persons and/or legal entities. Due to the adoption by the European Union of separate Directives related to the certain goods to be imposed with excise duties, the author also gives in the article detailed analysis of the principles of taxation with excise duties in respect of particular goods. This analysis gives the readers an opportunity to get familiar themselves with the particular characteristics of the assessment and payment of excise duties in relation of each separate product (good). In particular, there are following separate products in relation to taxation of which the article gives detailed analysis: mineral oils, alcohol and alcoholic beverages, tobacco products. An approach used by the author in the article in analyzing the main elements of the excise duties may be considered as practical one which could allow to the wide range of readers not only to get familiar with the important principles of the excise duties' taxation (in force within the European Union) but also to be able to apply this information further in the practical situations. In conclusion of the article readers may find certain analysis of measures adopted by the law of the European Union in order to maintain an important level of control by the tax authorities of the European Union member-states when imposing and collecting excise duties.

В статье рассмотрена проблема исчисления и уплаты акцизов как инструмента налогового регулирования полученной сверхприбыли от реализации высокорентабельной продукции, имеющей устойчивый потребительский спрос. Сформулированы направления совершенствования акцизного налогообложения. ; The article considers the problem of calculating and paying the excise tax as a management tool as a result of profits from the sale of highly profitable products, which has a strong consumer demand. Ways to change the excise tax.

Транспортный налог − один из наиболее обсуждаемых среди налогоплательщиков. Большинство из них слабо верят в эффективность и целесообразность взимания данного налогового платежа. Автор подвергает критике действующий в России транспортный налог. В качестве альтернативы предлагается создание на всех уровнях власти целевых источников финансирования дорожной отрасли в виде дорожных фондов, но существенно отличающихся от предложенных Правительством РФ. ; Transport tax is one of the most discussed subjects among taxpayers. Most of them believe in a little efficiency and expediency of levying this tax payment. The author criticizes the present transport tax in Russia. As an alternative, he suggests creating the target sources of the road sector financing at all levels of power in the form of road funds, but significantly different from those proposed by the Government of the Russian Federation.

В настоящей статье рассматривается специфика совершенствования налоговой политики в Российской Федерации. Автор акцентирует внимание на важности таких реформ налоговой политики, как повышение акцизов на алкогольную и табачную продукцию, снижение налогового бремени инновационных предприятий, развитие экономической зоны в Дальневосточном и Сибирском федеральных округах. Подчеркивается важность введения прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, вызывающего многочисленные дискуссии в научном и политическом мире страны. ; This article discusses the specifics of improving the tax policy in the Russian Federation. The author focuses on the importance of tax policy reforms such as increase in excise duties on alcohol and tobacco products, reducing the tax burden of innovative enterprises, the development of economic zones in the Far East and Siberian federal districts. Emphasizes the importance of introducing progressive taxation of income of individuals, causing much discussion in the scientific and political world country.

Рассматриваются вопросы реформирования транспортного налога в направлении его экологизации. Автором изучена история развития и становления транспортных налогов, взимаемых на территории РФ, начиная с 90-х гг. ХХ в. до настоящего времени. Проведен анализ внутренней структуры налога, изучено региональное налоговое законодательство в области дифференциации налоговых ставок, а также порядка предоставления льгот с точки зрения учета экологических критериев по состоянию на 2015 г. В заключение автором предложены пути дальнейшего реформирования транспортного налога с учетом экологической составляющей. ; The problem of air pollution by road transport is particularly relevant for Russia because the number of vehicles has increased significantly in recent years, and their emissions have a negative impact on public health. In order to solve this problem, it is proposed to change the structure of transport tax, transforming it into ecological tax. The purpose of the study is to assess the pace of Russia's advancement towards greening the transport tax. For this purpose, it is important to evaluate the system of taxes related to vehicles that has existed in Russia since the 90s of the twentieth century. The transport tax was introduced to current Russian tax system in 1992. It should be noted that there were six vehicle taxes in the 90s of the twentieth century. In addition, the Russian government introduced excise taxes on gasoline and the pollution charge in the 90s of the twentieth century. They were supposed to be transformed over time into the ecological tax. The system of transport taxes was replaced by the transport tax and excise tax on cars in 2003. All the above mentioned taxes (except for pollution charge) did not contain environmental criteria. They were targeted and were used to finance the construction and repair of roads. Only in 2010 the state began implementing a policy of greening the transport tax, granting regions the authority to differentiate rates by age of a means of transport and the emission standard. An analysis of regional legislation shows that none of the Russian Federation subjects use their right to differentiate rates depending on the emission standard. Eleven subjects of the Russian Federation out of 85 differentiate rates by age of a means of transport. Only two subjects of the Russian Federation out of 11 interpret the age of a vehicle as an environmental criterion. The other subjects of the Russian Federation use it to specify the paying capacity of a taxpayer. This study also involves an analysis of the existing environmental exemptions. An analysis of the 85 subjects of the Russian Federation revealed that 17 of them use criteria that take into account the negative impact of vehicles on the atmosphere. These environmental criteria include: 1) use of electric motors; 2) engine emission standards; 3) use of natural gas as a fuel; 4) age of a vehicle. Thus, the analysis shows that regional policy in the area of greening the transport tax is very weak. With this in mind, it is necessary to note that the reforms of transport tax will have to be initiated at the federal level. Currently, there are the following three models for the transport tax reforms are determined: 1) Preservation of the existing tax base and introduction of the environmental criteria, enabling to differentiate the tax amount depending on the level of ecological safety of a vehicle; 2) Replacement of the existing tax base with a new tax base, indirectly reflecting the environmental damage combined with additional environmental criteria that ensure differentiated tax payment; 3) Complete replacement of the tax base by abandoning the old criterion and transiting to the new criterion of the tax base, which reflects a direct correlation between the characteristics of a vehicle and its impact on the environment.Russia has yet to choose its model for reforming the transport tax.

1 января 2015 г. вступает в силу «Договор о Евразийском экономическом союзе», в котором содержаться определения и институты, в том числе и налогового права. В соответствии с п. 4 ст. 11 НК РФ в отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза, используются понятия определенные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле, а в части не урегулированной им, НК РФ. Таможенный кодекс Таможенного союза и готовящаяся редакция Таможенного кодекса Евразийского экономического союза содержит немало противоречий с действующим налоговым законодательством РФ. В то же время регулирование косвенного налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также внутри Таможенного союза в налоговом законодательстве РФ недостаточно регламентировано, а отдельные понятия отсутствует вовсе. В сложившейся ситуации особую роль приобретает правоприменительная практика Суда ЕврАзЭС и Суда ЕАЭС. ; On January 1, 2015 the Treaty on the Eurasian Economic Union enters into force, and it includes definitions and institutions including those of the tax law. According to para. 4 of Art. 11 of the Tax Code of the Russian Federation the terms defined in the tax legislation of the Customs Union and in the Russian legislation on taxation are applied in the relations arising due to collection of taxes when the goods are moved across the customs border of the Customs Union and in part, which is not regulated by the above-mentioned acts, the Tax Code of the Russian Federation is applied. The Customs Code of the Customs Union and the upcoming draft of the Customs Code of the Eurasian Economic Union contains several contradictions with the current tax legislation of the Russian Federation. At the same time regulation of the indirect taxation, when the goods are moved through the customs border of the Customs Union or within the Customs Union, is not being sufficiently regulated in the tax legislation of the Russian Federation, and some terms are simply absent. The legal practice of the Court of the Eurasian Economic Community and the Court of the Eurasian Economic Union may play a special role in the current situation.

The author analyzes the USSR monetary practices and policies during the period of monetary taxes revival, which was the primary foundation for USSR tax and industrialization financial budget. The research was done by analyzing tax reforms in the works of Russian leading scientists of the NEP period: M. I. Bogolepov, N. P. Bryukhanov, P. P. Hensel, I. M. Kulisher, F. A. Menkov, P. V. Mikeladze, I. I. Reingold, I. I. Sokolnikov, V. N. Tverdokhlebov, L. N. Yurovsky. The author demonstrates that tax revival was entirely determined by the state of financial management in the country after the collapse of the Soviet Russia military communism period. The application of such tax tools as replacement of surplus-appropriation with the natural tax; introduction of the first nationwide monetary tax - tax on trade in the form of patent and equalization charges, the income tax on companies' revenues, excises is described in detail. The author concludes that Soviet Russia was creating its financial management for industrialization, which was matching the historical task of the ruling party - to build socialism. The revival of the monetary tax system started with tough and plain from the construction point of view direct and indirect tax forms. However, the elasticity of the first monetary taxes provided the budget with essential tax income in a short period. The analyzed results of 1921-1924 tax policy and practice allowed to demonstrate their relevance for solving urge economic problems of modern Russia. Tax building experience of the USSR is similar to the Russian Federation reindustrialization tasks (IT technologies). Relevant tax policies and practices of the NEP period allow to indicate certain aspects of modern tax policy and practice adaptation to the formation of internal investment sources in the period of transition to technological and innovative model of Russian economy.HighlightsTax revival was entirely determined by the state of financial management in Soviet Russia after the collapse of the military communism periodThe revival of the monetary tax system started with tough and plain tax forms from the construction point of viewSoviet Russia was creating its financial management for industrialization based onthe tax tools of the twenties of the last centuryThe experience of 1921–1924 tax policy and practice might be relevant to solve some urge economic problems of modern RussiaFor citationPushkareva V. M. Tax policies and practices of money tax revival in Soviet Russia (1921–1924) and their relevance. Journal of Tax Reform, 2017, vol. 3, no. 1, pp. 52–62. DOI:10.15826/jtr.2017.3.1.031Article infoReceived January 14, 2017; accepted March 2, 2017 ; В статье анализируются политика и практика Советской России (СССР) в период возрождения денежных налогов. Это послужило фундаментом для налогового бюджета и финансовых ресурсов в ходе индустриализации СССР. Исследование проводилось на основе анализа налоговых реформ, представленного в трудах ведущих ученых России периода новой экономической политики: М. И. Боголепова, М. Г. Бронского, Н. П. Брюханова, П. П. Гензеля, И. М. Кулишера, Ф. А. Менькова, П. В. Микеладзе, И. И. Рейнгольда, Г. Я. Сокольникова, В. Н. Твердохлебова, Л. Н. Юровского. В работе показывается, что возрождение налогов после краха налоговой системы в Советской России периода военного коммунизма всецело определялось состоянием денежного хозяйства страны. Подробно описывается применение таких налоговых инструментов, как замена продовольственной разверстки натуральным налогом; введение первого общегосударственного денежного налога (промыслового налога в виде патентного и уравнительного сборов); введение подоходно-поимущественного налога, подоходного налога от прибыли предприятий и акцизов. В результате исследование, сделаны выводы о том, что в 1920-е гг. XX в. Советская Россия создавала финансовую систему для индустриализации страны, что соответствовало исторической задаче правящей партии - строительство социализма. Восстановление денежной налоговой системы началось с точки зрения конструкции с грубых и примитивных прямых и косвенных форм налогов. Однако эластичность первых денежных налогов принесла бюджету в короткие сроки необходимые доходы. Рассмотренные итоги налоговой политики и практики 1921-1924 гг. позволили обозначить их актуальность для решения безотлагательных проблем экономики современной России. Опыт налогового строительства в СССР созвучен задачам Российской Федерации по реиндустриализации (IT-технологии). Актуальность налоговой политики и практики советского периода позволяет обозначить определенные аспекты адаптации современной налоговой политики и практики к формированию внутренних источников инвестиций при переходе России к технологической и инновационной модели экономики.Основные положенияВозрождение налогов после краха налоговой системы периода военного коммунизма определялось состоянием денежного хозяйства Советской РоссииВосстановление денежной налоговой системы началось с грубых и примитивных с точки зрения конструкции форм налоговНа основе налоговых инструментов в 20-е гг. прошлого столетия в Советской России была создана финансовая основа индустриализацииОпыт налоговой политики и практики 1921–1924 гг. может быть использован для решения безотлагательных проблем экономики современной РоссииДля цитированияПушкарева В. М. Налоговая политика и практика возрождения денежных налогов в Советской России (1921–1924) и их актуальность / В. М. Пушкарева // Journal of Tax Reform. — 2017. — Т. 3, № 1. — С. 52–62. — DOI:10.15826/jtr.2017.3.1.031Информация о статьеДата поступления 14 января 2017 г.; дата принятия к печати 2 марта 2017 г.

Статья посвящена изучению опыта внешнеэкономической деятельности предприятий Алтайского края в 1990-е гг., исследованию объективных причин и условий интеграционных процессов алтайской экономики, анализу ошибок и трудностей, с которыми столкнулись предприятия края, осуществляя внешнеэкономические связи. Так, идея по реализации основной формы экономической интеграции, планируемой в 1990-е гг. для Алтайского края свободной экономической зоны «Алтай», оказалась невоплощенной. Серьезной проблемой, с которой пришлось столкнуться предприятиям Алтайского края и их иностранным партнерам, это очень высокие таможенные пошлины, НДС, акцизы на ввозимую продукцию. Подробно рассмотрен процесс экономического сотрудничества алтайских предприятий в форме открытия представительств и совместных предприятий. Кроме того, исследуется процесс формирования промышленной политики в Алтайском крае в эти годы на основе анализа ряда программных документов, в числе которых, например, комплексная программа внешнеэкономической деятельности Алтайского края. А также уделяется внимание состоянию производственного комплекса Алтайского края в этот период. ; The article is devoted to the examination of the external economic activities of industrial enterprises of the Altai territory in the 1990s, investigation of objective reasons and conditions of integration processes of Altai economy, analysis of errors which were made in international economic activities. The idea of implementing the main form of economic integration planned for the Altai Territory in the 1990s "Altai" free economic zone was not realized properly. The serious problem that Altai enterprises and their foreign partners in the 1990s had to face with was i VAT, high customs duties and excise taxes. The politics of Altai enterprises economic cooperation such as exchange of goods and services, opening representative offices and establishing joint ventures are considered in detail. Besides, the process of shaping the Altai Territory industrial policy in the1990s is studied in this article through the examination of some policy documents among which, for example, is the Comprehensive Program for the Altai Territory external economic activity. Besides, the article touches upon the situation in the Altai Territory production complex in the 1990s.