Suchergebnisse

За сучасних умов розвитку світового господарства ідея глобалізації вже пе-рестала бути власне ідеєю. Глобалізація в економіці і політиці — це реалії нашого повсякденного життя. Україна як держава, що здійснює певні перетво-рення в економіці для отримання статусу країни з ринковою економікою, зму-шена бути готовою взяти участь у цих процесах. Готовність ця повинна вира-жатися не тільки в можливості відтворити умови, відповідні вимогам міжна-родних утворень, як-то Європейський Союз або європейські співтовариства, але й у спроможності виробити обґрунтовану та узгоджену з погляду національних інтересів країни внутрішню та зовнішню політику, в тому числі й у сфері опо-даткування. ; За сучасних умов розвитку світового господарства ідея глобалізації вже пе-рестала бути власне ідеєю. Глобалізація в економіці і політиці — це реалії нашого повсякденного життя. Україна як держава, що здійснює певні перетво-рення в економіці для отримання статусу країни з ринковою економікою, зму-шена бути готовою взяти участь у цих процесах. Готовність ця повинна вира-жатися не тільки в можливості відтворити умови, відповідні вимогам міжна-родних утворень, як-то Європейський Союз або європейські співтовариства, але й у спроможності виробити обґрунтовану та узгоджену з погляду національних інтересів країни внутрішню та зовнішню політику, в тому числі й у сфері опо-даткування. ; За сучасних умов розвитку світового господарства ідея глобалізації вже пе-рестала бути власне ідеєю. Глобалізація в економіці і політиці — це реалії нашого повсякденного життя. Україна як держава, що здійснює певні перетво-рення в економіці для отримання статусу країни з ринковою економікою, зму-шена бути готовою взяти участь у цих процесах. Готовність ця повинна вира-жатися не тільки в можливості відтворити умови, відповідні вимогам міжна-родних утворень, як-то Європейський Союз або європейські співтовариства, але й у спроможності виробити обґрунтовану та узгоджену з погляду національних інтересів країни внутрішню та зовнішню політику, в тому числі й у сфері опо-даткування.

Целями статьи являются исследование теоретических аспектов организации национальных и международных налоговых отношений, анализ современных тенденций развития международного налогообложения, а также определение основных направлений усовершенствования отечественной налоговой политики в условиях глобализации. В статье были исследованы основные причины возникновения и недостатки налоговой конкуренции между государствами. Определены основные принципы, современные тенденции и перспективы налоговой гармонизации. Сделан сравнительный анализ качественных показателей налоговой гармонизации в рамках таких интеграционных объединений, как ЕС и СНГ. Перспективой дальнейших исследований в данном направлении является определение дальнейших шагов по усовершенствованию налоговой гармонизации, в частности в рамках таких межгосударственных образований, как ЕС и СНГ. Также требуют дальнейшего научного исследования пути реформирования налоговой системы Украины и ее налоговой гармонизации в контексте современных интеграционных процессов. ; The objectives of the paper are to study the theoretical aspects of the organization of national and international tax issues, analyze current trends in international taxation, as well as the identification of the main improvements of the domestic tax policy in the context of globalization. The article studied the main causes of defects and tax competition between states. The basic principles, current trends and prospects of tax harmonization were defined. A comparative analysis of quality indicators of tax harmonization within the framework of integration groupings such as the EU and the CIS was conducted. The prospect for further research in this area is to determine the next steps for improvement of tax harmonization, in particular in the framework of interstate formations such as the EU and the CIS. Also require further research ways to reform the tax system of Ukraine and its tax harmonization in the context of modern integration processes.

The article presents the theoretical and practical aspects of interests' harmonization between a business and the government in terms of tax reform and its influence on the contemporary economic situation in Ukraine. The research actuality in the conditions of economic crisis is justified. The main directions of improving the functioning of the tax reform mechanism in domestic practice are highlighted. Key words: tax reform, economics in the conditions of crisis, market mechanism, harmonization of interests of business and government. ; У статті розглянуто теоретичні та прикладні аспекти гармонізації інтересів бізнесу та влади в умовах податкового реформування та їхній вплив на сучасну економічну ситуацію в Україні. Обґрунтовано акту-альність дослідження даної проблематики в умовах кризового стану економіки. Виділено основні напрямки покращення функціонування механізму податкового реформування у вітчизняній практиці. Ключові слова: податкова реформа,економіка в умовах кризи, ринковий механізм, гармонізація інтересів бізнесу та влади

Анализируется необходимость сближения налоговых систем стран, обусловленная усилением в мире интеграционных процессов и налоговой конкуренцией между странами. Рассмотрены основные типы сближения налоговых систем. Исследуется сущность понятия «гармонизация», взаимосвязь и взаимозависимость гармонизации налогов и налогового законодательства. Анализируется пример гармонизации НДС в странах ЕС, современное состояние гармонизации данного налога в этом международном объединении. Сделаны выводы о направлениях гармонизации налогов в странах, входящих в международные объединения либо стремящихся в них войти. ; Global trends towards globalization and integration in addition to obvious positive events are associated with certain dangers. National economies have become increasingly interdependent. Thus, measures of economic regulation undertaken by the government of one country affect the economic policies of other countries. As a consequence, political and economic pressure on third parties may occur. Moreover the simplification of tax and customs control can lead to the growth of tax competition and fraudulent schemes with taxes. Subsequently countries will experience the loss of tax revenue, the emergence of internal conflicts and international tensions. The solution to these problems can be found in interaction of national tax systems. Such an interaction of the tax systems of the countries can take several forms: convergence, cooperation, coordination, and harmonization. Each of them has its own features, in particular in part of sovereign rights limitations and the degree of supranational institutions" involvement in the process. As for the taxes harmonization is quite a common kind of interaction between countries. One should clearly distinguish between the harmonization of tax legislation and the tax harmonisation. The first one is the research subject of legal science, whereas the second one is examined by financial and economic sciences. At the same time, they are closely related: tax harmonization leads to changes of tax elements in the countries, and the harmonization of tax legislation reflects these changes in the legal field. In turn, tax harmonization cannot be implemented in practice if it or its provisions are contrary to the regulatory framework in place.Currently, the most vivid example of the tax harmonization is a VAT harmonisation, carried out in the EU. This tax is of significant fiscal importance not only in this international association, but also in more than 50% countries of the world. Thus the EU experience in this regard is useful. Although VAT harmonization in the EU is carried out since 1967, one cannot say that the process is completed. However, further harmonization of the tax is associated with the loss authority and may limit sovereignty of Member Countries. Therefore, at the present stage of EU development VAT harmonization of new Member Countries and the harmonization of corporate and income taxes are in progress. Overall, the experience of VAT harmonization is of a great interest to countries seeking to enter the international associations, as well as for new members of such associations. It provides an opportunity to assess the problems associated with such a process, its advantages and flaws, and to develop plans for the implementation of the certain taxes" harmonization within a given association.

У статті розглянуто теоретичні та прикладні аспекти гармонізації інтересів бізнесу та влади в умовах податкового реформування та їхній вплив на сучасну економічну ситуацію в Україні. Обґрунтовано актуальність дослідження даної проблематики в умовах кризового стану економіки. Виділено основні напрямки покращення функціонування механізму податкового реформування у вітчизняній практиці. ; The article presents the theoretical and practical aspects of interests' harmonization between a business and the government in terms of tax reform and its influence on the contemporary economic situation in Ukraine. The research actuality in the conditions of economic crisis is justified. The main directions of improving the functioning of the tax reform mechanism in domestic practice are highlighted.

Introduction. The importance of reforming excise taxes in Ukraine in general and tobacco products in particular, is to take into account European integration tasks and priorities. Purpose and Methods. The article is devoted to the assessment of correspondence of the Tax Code of Ukraine with the EU directives concerning levying an excise duty on tobacco products, which implementation is provided by the Association Agreement with the EU, and it is found that many of these standards meet the necessary requirements. Results. The proposals concerning an adaptation of the national tax legislation to the harmonized standards of levying an excise duty on tobacco are suggested. Developing the Tax Code of Ukraine, a number of its provisions (in particular, the minimum excise duty for cigarettes at fi xed amount) was agreed with the relevant EU Directives. Some changes in the Ukrainian excise taxation, which came into force in 2015– 2018 (alignment of specifi c excise duty on cigarettes with fi lter and without fi lter, determine the tax base using advalorem excise duty of the maximum retail selling price, including VAT and excise duty), also take into account requirements of the EU Directives. Conclusion. To resolve the diff erences between the rules of the Tax Code of Ukraine and the EU Directives on tobacco taxation there is proposed: 1) to divide excise goods into the «harmonized» and «nonharmonized» groups; 2) to abolish an excise tax on sale through the retail trade network of a number of excise goods. The domestic schedule for increase in the specifi c rate and the minimum excise tax liability for these tobacco products in 2019–2025 by 20 % annually is rather rigid. ; Оценено соответствие норм Налогового кодекса Украины относительно взимания акцизного налога с табачных изделий директивам ЕС, имплементация положений которых предусмотрена Соглашением об ассоциации с Европейским Союзом. Разработаны предложения по адаптации отечественного налогового законодательства к гармонизированным нормам ЕС по акцизному налогообложению табачных изделий. Установлено, что политика динамического повышения ставок акцизного налога на эти подакцизные товары в Украине связана с довольно существенными экономическими и фискальными рисками. ; Оцінено відповідність норм Податкового кодексу України щодо справляння акцизного податку з тютюнових виробів директивам ЄС, імплементація положень яких передбачена Угодою про асоціацію з Європейським Союзом. Розроблено пропозиції стосовно адаптації вітчизняного податкового законодавства до гармонізованих норм ЄС щодо акцизного оподаткування тютюнових виробів. Встановлено, що політика динамічного підвищення ставок акцизного податку на ці підакцизні товари в Україні пов'язана з доволі істотними економічними та фіскальними ризиками.

This article highlights the characteristics and problems of taxation in Ukraine, a place defined by the problem of taxation in business development, location and condition of Ukraine's tax system compared with EU countries, justified the need for radical reform of the modern tax system. ; В статье освещены особенности развития и проблемы налогообложения в Украине, определено место проблемы налогообложения в развитии предпринимательства, место и состояние налоговой системы Украины по сравнению со странами ЕС, обоснована необходимость кардинального реформирования современной налоговой системы. ; У статті висвітлено особливості розвитку і проблеми оподаткування в Україні, визначено місце проблеми оподаткування в розвитку підприємництва, місце і стан податкової системи України порівняно з країнами ЄС, обґрунтована необхідність кардинального реформування сучасної податкової системи.

Перераховано основні зміни та нововведення у податковому законодавстві, що відбулись з прийняттям низки нормативно-правових документів, зокрема Закону про податкову реформу, які діють вже з 01 січня 2015 р. Особливу увагу звернено на визначення, визнання і розподіл витрат, формування собівартості стосовно вітчизняного і міжнародного бухгалтерського законодавства. Висвітлено важливість правового визначення і регулювання витрат, що є основою правильного розрахунку фінансового результату до оподаткування, а тепер і об'єкта оподаткування податку з прибутку. Визначено, що позитивним моментом податкової реформи є гармонізація українського бухгалтерського і податкового обліку. ; The major changes and innovations in the tax law are listed. They occurred with the adoption of a number of legal documents, in particular, of the Law on Tax Reform, which have been in effect since 01 January 2015. Special attention is paid to the definition, recognition and costs distribution, cost price formation in domestic and international accounting legislation. The importance of the legal definition and regulation costs, which is the basis for correct calculation of the financial result before tax, and now the taxable profit, are reflected. The positive aspect of tax reform is determined to harmonize Ukrainian accounting and taxation. ; Перечислены основные изменения и новшества в налоговом законодательстве, которые произошли с принятием ряда нормативно-правовых документов, в частности Закона о налоговой реформе, которые действуют уже с 01 января2015 г. Особое внимание обращено на определение, признание и распределение расходов, формирование себестоимости относительно отечественного и международного бухгалтерского законодательства. Отражены важность правового определения и регулирования расходов, которые служат основой правильного расчета финансового результата до налогообложения, а сейчас и объекта обложения налогом на прибыль. Определено, что положительным моментом налоговой реформы является гармонизация украинского бухгалтерского и налогового учета.

The article presents the theoretical and practical aspects of interests' harmonization between a business and the government in terms of tax reform and its influence on the contemporary economic situation in Ukraine. The research actuality in the conditions of economic crisis is justified. The main directions of improving the functioning of the tax reform mechanism in domestic practice are highlighted. ; В статье рассмотрены теоретические и прикладные аспекты гармонизации интересов бизнеса и власти в условиях налогового реформирования и их влияние на современную экономическую ситуацию в Украине. Обоснована актуальность исследования данной проблематики в условиях кризисного состояния экономики. Выделены основные направления улучшения функционирования механизма налогового реформирования в отечественной практике. ; У статті розглянуто теоретичні та прикладні аспекти гармонізації інтересів бізнесу та влади в умовах податкового реформування та їхній вплив на сучасну економічну ситуацію в Україні. Обґрунтовано актуальність дослідження даної проблематики в умовах кризового стану економіки. Виділено основні напрямки покращення функціонування механізму податкового реформування у вітчизняній практиці.

У статті досліджено концептуальні аспекти фіскального федералізму. Показано роль фіскального федералізму в державному та муніципальному управлінні розвинених країн світу. Значну увагу приділено визначенню сутнісних характеристик фіскального федералізму у наукових доробках провідних зарубіжних та українських фахівців. Аргументовано, що концепція фіскального федералізму полягає в обґрунтуванні чітких механізмів розподілу фінансових повноважень між центральними та муніципальними органами влади в контексті комбінованого формування бюджетних ресурсів та ефективного їх перерозподілу задля забезпечення соціально-економічного розвитку об'єднаних територіальних громад.Проаналізовано принципи та детермінанти фіскального федералізму. Акцентовано увагу на таких принципах як соціально-економічна ефективність та гармонізація фінансових інтересів держави, її суб'єктів та органів місцевого самоврядування. Здійснено характеристику децентралізованих та кооперативних моделей фіскального федералізму.Констатовано, що розподіл коштів між місцевими юрисдикціями може здійснюватися за трьома варіантами. Серед яких найбільш оптимальним є передача деяких податкових повноважень місцевим юрисдикціям, доповнюючи доходи, отримані на місцях, за допомогою механізмів розподілу податків або інших трансфертів від центрального уряду. В українській практиці функціонує механізм надання загальних міжбюджетних трансфертів у вигляді дотацій вирівнювання.Підсумовано, що фіскальний федералізм не повинен обмежуватись лише перерозподілом фінансових ресурсів між регіонами, а стимулювати органи місцевого самоврядування до фінансової автономії та нарощування фінансово-економічного потенціалу задля покращення добробуту громади.Ключові слова: фіскальний федералізм, економічний розвиток, фінансова система, бюджетно-податкова політика, децентралізація, органи місцевого самоврядування, міжбюджетні трансферти. ; The article examines the conceptual aspects of fiscal federalism. The role of fiscal federalism in the state and municipal government of developed countries is shown. Considerable attention is paid to defining the characteristics of fiscal federalism in the scientific works of leading foreign and Ukrainian experts. It is argued that the concept of fiscal federalism is to justify clear mechanisms for the distribution of financial powers between central and municipal authorities in the context of the combined formation of budgetary resources and their effective redistribution to ensure socio-economic development of united territorial communities.The principles and determinants of fiscal federalism are analyzed. Emphasis is placed on such principles as socio-economic efficiency and harmonization of financial interests of the state, its subjects and local governments. The characterization of decentralized and cooperative models of fiscal federalism is carried out.It is stated that the distribution of funds between local jurisdictions can be carried out in three ways. Among them, the most optimal is the transfer of some tax powers to local jurisdictions, supplementing local revenues through tax sharing mechanisms or other transfers from the central government. In Ukrainian practice, there is a mechanism for providing general intergovernmental transfers in the form of equalization grants.It is concluded that fiscal federalism should not be limited to the redistribution of financial resources between regions, but, above all, stimulate local governments to financial autonomy and increase financial and economic capacity to improve the welfare of the community.Key words: fiscal federalism, economic development, financial system, fiscal policy, decentralization, local governments, intergovernmental transfers.