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Der Unionszollkodex (VO [EU] Nr. 952/2013) des Europäischen Parlaments und des Rates vom 9. Oktober 20131 wird mit Wirkung vom 1.5.2016 den bisher geltenden Zollkodex der Gemeinschaften (VO [EWG] Nr. 2913/922) vollständig ersetzen. Viele Vorschriften fallen weg oder werden vollständig neu gefasst. Kaum ein Stein bleibt auf dem anderen. Alle Anwender werden die Fundstellen und Artikel neu lernen müssen. Erste Einführungen in den UZK und kompakte Darstellungen liegen vor. Diese kleine Umschlüsselungshilfe (Synopse) will bei der Umstellung der wichtigsten Vorschriften helfen. Dem kritischen Leser sei der Hinweis gegeben, dass es sich um eine grobe, inoffizielle Umschüsselungstabelle handelt, die selbst erstellt worden ist und bei der praktischen Arbeit helfen soll. Der Modernisierte Zollkodex (VO [EG] Nr. 450/2008, MZK) hat nie vollständig Geltung erlangt und wurde mit dem Art. 286 I UZK noch vor der vollständigen Geltung aufgehoben und ersetzt. Offizielle Umschlüsselungstabellen sind vom ZK zum MZK und vom MZK zum UZK4 von der Kommission erstellt worden und im Amtsblatt der EU veröffentlicht worden. Diese offiziellen Umschlüsselungstabellen sind in der Praxis wenig hilfreich. Daher war eine praxisgerechte Umschlüsselungstabelle (Synopse) zwischen ZK und UZK sowie UZK und ZK vorzulegen, was hiermit geschehen ist. (Fortsetzung: http://hdl.handle.net/10419/142333)

Der Unionszollkodex (VO [EU] Nr. 952/2013) des Europäischen Parlaments und des Rates vom 9. Oktober 20131 wird mit Wirkung vom 1.5.2016 den bisher geltenden Zollkodex der Gemeinschaften (VO [EWG] Nr. 2913/922) vollständig ersetzen. Viele Vorschriften fallen weg oder werden vollständig neu gefasst. Kaum ein Stein bleibt auf dem anderen. Alle Anwender werden die Fundstellen und Artikel neu lernen müssen. Erste Einführungen in den UZK und kompakte Darstellungen liegen vor. Diese kleine Umschlüsselungshilfe (Synopse) will bei der Umstellung der wichtigsten Vorschriften helfen. Dem kritischen Leser sei der Hinweis gegeben, dass es sich um eine grobe, inoffizielle Umschüsselungstabelle handelt, die selbst erstellt worden ist und bei der praktischen Arbeit helfen soll. Der Modernisierte Zollkodex (VO [EG] Nr. 450/2008, MZK) hat nie vollständig Geltung erlangt und wurde mit dem Art. 286 I UZK noch vor der vollständigen Geltung aufgehoben und ersetzt. Offizielle Umschlüsselungstabellen sind vom ZK zum MZK und vom MZK zum UZK4 von der Kommission erstellt worden und im Amtsblatt der EU veröffentlicht worden. Diese offiziellen Umschlüsselungstabellen sind in der Praxis wenig hilfreich. Daher war eine praxisgerechte Umschlüsselungstabelle (Synopse) zwischen ZK und UZK sowie UZK und ZK vorzulegen, was hiermit geschehen ist. Fortsetzung des Beitrags aus BDZ-Fachteil 7-8/2015: http://hdl.handle.net/10419/142332

In seinem Kommentar setzt sich Dieter Dziadkowski mit dem Vorschlag zum »Bayern-Tarif«, den Möglichkeiten zur Regionalisierung der Steuertarife und der kalten Progression auseinander.

Der Modernisierte Zollkodex (VO EG Nr. 450/20081) wird nach Art. 188 MZK ab dem 24.6.2013 Geltung erlangen. Damit würde der bisherige ZK (VO EWG Nr. 2913/92) außer Kraft treten. Doch die Sachlage ist längst nicht so einfach: Die MZK-DVO ist nicht fertig und aufgrund des EU-Vertrags in der Fassung des Vertrags von Lissabon hat die Kommission einen weiteren neuen Verordnungs-Vorschlag bekannt gemacht, den sog. Unions-Zollkodex (2012/0027 COD, COM (2012) 64 endg.). Dieser Beitrag gibt einen Überblick über den unübersichtlichen Sachstand und stellt die möglichen Szenarien dar, die ab dem 24.6.2013 zollrechtliche Realität in der EU sein werden.

Mit der VO (EG) Nr. 273/2009 hat die Kommission angesichts von zahlreichen Gerüchten endlich Klarheit hinsichtlich der Geltung der neuen Vorschriften für die Summarische Eingangsanmeldung und Summarische Ausgangsanmeldung geschaffen: die Vorschriften, die ab dem 1. Juli 2009 gelten sollten, müssen nun verbindlich erst ab 1. Januar 2011 angewendet werden. Dieser Beitrag stellt die Übergangsregelung der ZK-DVO übersichtlich dar und beleuchtet die Frage, welches Signal eine derartige Übergangsregelung an Wirtschaft und Zollverwaltungen sendet.

Wird der Gemeinsame Zolltarif (GZT) der EG beim Zugang zum Europäischen Binnenmarkt einheitlich angewendet? Viele fachkundige Beobachter vermuteten in der Vergangenheit, dass dieses nicht so ist. Doch wie soll die uneinheitliche Anwendung des GZT nachgewiesen werden? Ein Modell der Zollarbitrage bei uneinheitlicher Anwendung des Gemeinsamen Zolltarifs wurde im Rahmen einer dreijährigen Untersuchung für die EG entwickelt und bewiesen. Dieser Beitrag stellt das Modell der Zollarbitrage vor.

Die Grundfreiheiten des Europäischen Binnenmarktes sind der freie Warenverkehr, der freie Dienstleistungsverkehr, der freie Zahlungs- und Kapitalverkehr sowie der freie Personenverkehr und die Niederlassungsfreiheit. Die Generaldirektion Binnenmarkt der Europäischen Kommission hat den Auftrag, den Binnenmarkt vollständig zu verwirklichen und mit Leben zu füllen. Immer wieder kommt es jedoch zu ärgerlichen Hemmnissen für Bürger und Unternehmen bei der Tätigkeit in anderen Mitgliedstaaten, welche z.T. diskriminierend wirken oder ggf. die Existenz gefährden. Dieser Beitrag stellt das Problemlösungsportal SOLVIT der Generaldirektion Binnenmarkt und seine Erfolge vor.

This paper presents arguments that are the foundation for taxation, charging of royalties, and establishment of fiscal benefits, analyzing the possibilities of using compensations like these to enhance linkages between mining and dynamics of socially rooted development. The paper concludes that there are no public policies in Amazonia for granting fiscal benefits that induce mining companies to adopt behavior that contributes to regional development. It is also observed that royalty rates set in Brazil are relatively low, which is due more to unequal appropriation of political power than to any microeconomic restriction. ; Neste artigo, apresentam-se algumas lógicas que fundamentam a tributação, a cobrança de royalties e o estabelecimento de favores fiscais, analisando-se as possibilidades de usar essas compensações para favorecer a articulação da mineração com dinâmicas de enraizamento social do desenvolvimento. Conclui-se que na Amazônia não há políticas públicas de concessão de favores fiscais que induzam as empresas mineradoras a adotar comportamentos que contribuam para o desenvolvimento regional. Constata-se também que as alíquotas de royalties fixadas no Brasil são relativamente baixas, o que se deve mais a uma apropriação desigual do poder político do que a uma restrição microeconômica.

Motivation: The paper addresses the issue of shares in corporate income tax (CIT) as revenue for the budgets of provincial governments. A study of the formation of revenues from this source in relation to total revenues in 2019–2021 was carried out, resulting in the observation that amongst the provinces a wide disparity exists in terms of the importance of CIT shares as a source of revenue. In most provinces, the percentage ratios of the size of CIT shares planned for 2021 in the structure of total revenue decreased compared with 2019. The study made it possible to advance a thesis on the possible impact of the COVID-19 pandemic on the decline in provincial revenue from CIT shares, as well as to confirm views criticizing certain features of CIT shares, such as their lack of stability or the lack of influence of provincial governments on the shaping of this source of revenue. Shares in CIT formally constitute the provinces' own revenue, but in practice they are funds transferred from the state budget. Income taxes in Poland are the revenue of the state, which has an exclusive influence on the normative shape of these taxes and the implementation of the regulations concerning them. The province, as a beneficiary of the CIT share, has no influence on this income. In view of the fact that in some provinces CIT revenue as a share of total revenue exceeds 40%, a problem arises in the event of a decrease in the revenue from this tax to the state budget, and consequently to the provincial budgets. The COVID-19 pandemic and the economic crisis caused by it result, inter alia, in a decrease in revenues from income taxes, which is reflected in provincial budgets. Aim: The aim of the article is to determine whether and to what extent the COVID-19 pandemic affected the revenues of self-governing voivodships from CIT shares. The authors also indicated solutions aimed at mitigating the negative consequences for provinces of the drop in revenues from CIT shares. Results: The research carried out on revenues to the budgets of provincial local governments from the CIT share indicates that in 2021, 11 out of 16 provinces will have a lower percentage share of this income in the structure of all their revenues when compared to 2019.

Motivation: The paper addresses the issue of shares in corporate income tax (CIT) as revenue for the budgets of provincial governments. A study of the formation of revenues from this source in relation to total revenues in 2019–2021 was carried out, resulting in the observation that amongst the provinces a wide disparity exists in terms of the importance of CIT shares as a source of revenue. In most provinces, the percentage ratios of the size of CIT shares planned for 2021 in the structure of total revenue decreased compared with 2019. The study made it possible to advance a thesis on the possible impact of the COVID-19 pandemic on the decline in provincial revenue from CIT shares, as well as to confirm views criticizing certain features of CIT shares, such as their lack of stability or the lack of influence of provincial governments on the shaping of this source of revenue. Shares in CIT formally constitute the provinces' own revenue, but in practice they are funds transferred from the state budget. Income taxes in Poland are the revenue of the state, which has an exclusive influence on the normative shape of these taxes and the implementation of the regulations concerning them. The province, as a beneficiary of the CIT share, has no influence on this income. In view of the fact that in some provinces CIT revenue as a share of total revenue exceeds 40%, a problem arises in the event of a decrease in the revenue from this tax to the state budget, and consequently to the provincial budgets. The COVID-19 pandemic and the economic crisis caused by it result, inter alia, in a decrease in revenues from income taxes, which is reflected in provincial budgets. Aim: The aim of the article is to determine whether and to what extent the COVID-19 pandemic affected the revenues of self-governing voivodships from CIT shares. The authors also indicated solutions aimed at mitigating the negative consequences for provinces of the drop in revenues from CIT shares. Results: The research carried out on revenues to the budgets of provincial local governments from the CIT share indicates that in 2021, 11 out of 16 provinces will have a lower percentage share of this income in the structure of all their revenues when compared to 2019.

Using a large panel dataset on worldwide operations of multinational firms, this paper studies one of the most advocated anti-tax-avoidance measures: Controlled Foreign Corporation rules. By including income of foreign low-tax subsidiaries in the domestic tax base, these rules create incentives for multinationals to move income away from low-tax environments. Exploiting variation around the tax threshold used to identify low-tax subsidiaries, we find that multinationals redirect profits into subsidiaries just above the threshold and place more new subsidiaries just above compared to just below the threshold. The resulting increase in global corporate tax revenue partly accrues to the rule-enforcing country.

This paper analyses the characteristics of transfer pricing systems across countries, in order to identify the grouping structures intrinsically related with rules' similarities, and to explore the key characteristics revealed by each group. Applying hierarchical agglomerative technique for comparison of an extensive set of attributes from domestic transfer pricing regulations, we find substantial differences among transfer pricing rules thus to support the segregation of three major groups of countries. The variance across transfer pricing systems refers not only to formal tax provisions, but also to practical requirements and regular actions from authorities, and to governments' openness for discussion of unclear tax positions. Although most regulations follow the main guidelines established by OECD, additional unilateral mechanisms remain, suggesting that countries face distinct profit shifting occurrences and need to create specific measures in attempt to restrain it. It thus implies the existence of gaps in current transfer pricing guidelines, and reinforces the call for new anti-shifting mechanisms to cover a broader set of shifting arrangements.

Maßnahmen der Familienpolitik verteilen sich über unterschiedliche Rechtsgebiete, insbesondere das Steuer-, Sozial- und Unterhaltsrecht. Das historisch gewachsene Gefüge dieser Maßnahmen weist zahlreiche Schnittstellen zwischen Einzelregelungen auf, die nur selten bewusst gestaltet sind, für das Zusammenwirken in Familien verschiedenen Typs aber von großer Bedeutung sein können. Der Beitrag gibt einen Überblick über solche Schnittstellen, diskutiert die dabei auftretenden Schnittstellenprobleme und verdeutlicht vor allem ihre Auswirkungen auf die finanzielle Situation von Familien. Als wichtige Grundsatzfragen erweisen sich dabei die Bemessung des Mindestbedarfs von Kindern, die Mehrfachfunktion des Kindergelds sowie die Prinzipien der Zusammenrechnung und Teilung von Einkommen in einer Familie nach einer Trennung oder Scheidung. ; Measures of family policy are located in different branches of the law, mainly in tax law, social law and civil law governing alimony. In Germany, the bundle of relevant rules has evolved historically. There are thus numerous linkages between its single elements which are shaped deliberately only as a rare exception, but are important for how the existing instruments and legal provisions jointly affect families of differing types. The article provides a survey about such linkages, discusses a number of problems that arise, and illustrates some of the consequences, especially for the financial situation of families. Fundamental questions which are raised relate to the assessment of minimum needs of a child, the multiple functions of the German child benefit (Kindergeld), and the principles for adding and dividing family income after a separation or a divorce.

Der Aufkauf von Asset Backed Securities und Pfandbriefen am Markt und ein eventueller Staatsanleihenaufkauf durch die Europäische Zentralbank (EZB) werden ihre Bilanz weiter aufblähen. Etwaige Verluste aus den vorgenannten Maßnahmen gehen zulasten der Gewinne, Gewinnrücklagen oder des Kapitals der EZB. Eine Belastung des deutschen Staatshaushalts mit einem Verlustanteil gemessen am deutschen EZB-Kapitalanteil und damit des deutschen Steuerzahlers ist nicht auszuschließen. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, ob die damit einhergehenden Vermögensumverteilungen innerhalb der Eurozone mit den Wertungen des Grundgesetzes, insbesondere der Eigentumsgarantie und den Vorgaben für die Steuergesetzgebung vereinbar sind. Vermögensumverteilungen werden in einem demokratischen Bundesstaat durch die Steuergesetzgebung und einen Länderfinanzausgleich realisiert. Entsprechende Rechtsgrundlagen existieren auf europäischer Ebene nicht, da die politische Union nicht verwirklicht ist. ; The European Central Bank has announced to buy in a first step asset backed securities and mortgage loans for about 500 billion euros. The rating of these assets could be under the level of "A-". The new program of the ECB intends to shorten the balance sheets of European banks and give a stimulus for the weak economies of some member states of the euro zone. In former days the ECB accepted for refinancing banks only "A-" and better rated securities. Furthermore the ECB has announced - if necessary - to start a quantitative easing program by buying state loans to fight against deflation in the euro zone. These measures will inflate the balance sheet of the ECB. Losses resulting out of these programs will harm the euro member states as the shareholders of the ECB capital. In the end tax payers of economically strong euro member states could be obliged to pay the bill. The border line between money and tax policy could be disregarded by the new programs of the ECB. The programs could spread assets of rich euro zone member states on economically weak euro zone member states. The principle of "No-bail-out" of the European treaties could be hurt.

Acting in the interest of their residents, within limits imposed by Federal statute and by the Constitution, states have incentives to impose taxes on the profits of corporations owned by nonresidents. This paper presents a model within which a state, using an apportionment formula that includes a sales factor, would choose to tax the income of out-of-state corporations that derive revenues from the sale or licensing of intangible assets to in-state customers, provided that such corporations have sufficient nexus to be taxable. Although such policies enable states to capture rents from nonresidents, they also introduce tax distortions by imposing implicit tariffs on sales by out-of-state firms.