The paper develops a two-sector general equilibrium search model where goods are produced exclusively in the market and services are produced both in the market and within the households. We use the model to examine how unemployment and welfare are affected by labor taxes in general and sectoral tax differentiation in particular. We find that a tax cut on services reduces unemployment whereas a tax cut on goods has no effect. A reform involving tax differentiation, with lower taxes on services, is welfare improving. Numerical calibrations of the model suggest that the welfare gains from tax differentiation are large if the government absorbs a substantial fraction of GDP.
We examine the optimal taxation problem in a two sector neoclassical economy with workers and capitalists. We show that in a steady state of this economy the optimal policy may involve a capital income tax or subsidy, differential taxation of labour income and redistribution. The level and the direction of the redistribution associated with such an optimal policy depends on the pre tax allocation of capital but not on the social weights attached to the different groups of taxpayers. Excess production of consumption goods creates a difference between the social marginal values of consumption and investment which in turns violates the production efficiency condition. Such a difference can be undone by taxing capital income from the consumption sector, and with this optimal policy the government can implement a redistribution scheme where both workers and capitalists bear the burden of distorting taxes. On the contrary, an optimal policy that involves a capital income subsidy in the production of consumption can implement allocations that minimize the relative price difference between consumption and investment that resulted from the excess production of investment goods.
Atkinson and Stiglitz (Journal of Public Economics 1976) show that when the government has access to non-linear income taxation and consumer preferences are separable between consumption and leisure, there is no need for differentiated commodity taxation. This paper examines the empirical validity of this claim using consumption data from Finland. The data have extensive information on commodity demand, the use of public services and hours of work. When labour income is controlled for in a semi-parametric way, we find that capital income and housing expenses are negatively associated with hours of work, whereas the use of child care is somewhat positively correlated with labour supply. These results suggest that capital income and housing should be taxed whereas day care could perhaps be subsidised.
Die Zinsbelastung der öffentlichen Haushalte hat sich seit 1973 verdoppelt. Verschuldet sich der Staat in den nächsten Jahren in dem Maße, wie es die bisherige mittelfristige Finanzplanung vorsieht, so wird die Zinslast weiter zunehmen. 1984 wird der Staat voraussichtlich mehr als 10 Prozent der Steuereinnahmen für Zinszahlungen aufwenden müssen; ein solcher Betrag entspräche etwa der Größenordnung des Verteidigungsetats. Der vom Sachverständigenrat in seinem Sondergutachten vorgeschlagene Defizitabbau ist insgesamt nur geringfügig stärker als die in der mittelfristigen Finanzplanung von 1980 angestrebte Konsolidierung. Wird die Neuverschuldung in dem vom Sachverständigenrat vorgeschlagenen Umfang zurückgeführt, so ist bis 1984 ebenfalls mit einem deutlichen Anstieg der Zinslast und einer damit verbundenen weiteren Einengung des haushaltspolitischen Handlungsspielraums zu rechnen; erst 1985 und danach könnte es zu einer allmählichen Verminderung der Zinslast kommen. Soll die Zinslast rascher und deutlicher abgebaut werden, als es die Finanzplanung und der Sachverständigenratsvorschlag vorsehen, so muß die Neuverschuldung in den nächsten Jahren entsprechend stärker zurückgeführt werden. So könnte man erwägen, das strukturelle Defizit der öffentlichen Haushalte in den Jahren 1983 und 1984 nicht um jeweils 10 Mrd. DM zu vermindern, wie der Sachverständigenrat vorschlägt, sondern um jeweils gut 20Mrd.DM. Ein solcher Defizitabbau wäre im übrigen vergleichsweise schwächer als die 1976/77 betriebene Konsolidierung und würde für 1984 einen ausgeglichenen öffentlichen Gesamthaushalt ermöglichen. Unter wachstumspolitischen Gesichtspunkten ist es allerdings vorteilhaft, wenn der Defizitabbau nicht wie 1976/77 vorwiegend durch eine Kürzung der öffentlichen Investitionsausgaben erfolgt. Wird dies berücksichtigt, so sind von einem Defizitabbau zusätzliche Wachstumsimpulse zu erwarten, da er die Kreditmärkte entlastet, zinssenkend wirkt und die Ausgabenstruktur im privaten Sektor zugunsten der Investitionen verändert. Auf die funktionale Einkommensverteilung wirkt sich ein Defizitabbau wegen seiner zinssenkenden Wirkung so aus, daß die Bezieher von Arbeitseinkommen und unternehmerischem Einkommen gegenüber den Beziehern von Zinseinkommen begünstigt werden. In dieser Hinsicht liegt eine geringere Kreditaufnahme des Staates auch im Interesse der Gewerkschaften. Unter außenwirtschaftlichen Aspekten trägt eine Rückführung der öffentlichen Neuverschuldung zum Abbau des derzeit bestehenden Leistungsbilanzdefizits bei. Da bei einem geringeren Kapitalimport der Bundesrepublik dem Ausland zusätzliche Mittel für Investitionen zur Verfügung stehen, ergeben sich wachstumsfördernde Aspekte für die Wirtschaft anderer Länder. Zumindest auf mittlere Sicht dürfte zudem ein die Investitionen begünstigender Defizitabbau eine reale Höherbewertung der D-Mark zur Folge haben. Die Preiswirkung eines Defizitabbaus hängt davon ab, welche speziellen Maßnahmen ergriffen werden. In einigen Fällen, so bei einer Erhöhung von Verbrauchsteuern, ergibt sich ein vorübergehender preistreibender Effekt. Eine Verbrauchsteueranhebung, die nicht zu Lasten der Geldwertstabilität gehen soll, mindert somit den Spielraum für eine Erhöhung von Erzeugerpreisen und Tariflöhnen. Stellt man auf den Nachfrageaspekt ab, so zeigt die Entwicklung in den letzten Jahren, daß die Zuwachsrate des nominalen Bruttosozialprodukts in relativ engem Zusammenhang mit der von der Bundesbank gesteuerten Zentralbankgeldmenge steht; ein systematischer Einfluß von Änderungen der strukturellen Haushaltsdefizite auf die Umlaufsgeschwindigkeit der Zentralbankgeldmenge und ein daraus ableitbarer Effekt auf die gesamtwirtschaftliche Nachfrage ist nicht erkennbar. Anderen Untersuchungen, denen zufolge kreditfinanzierte Staatsausgaben einen erheblichen Einfluß auf Nachfrage und Beschäftigung haben, ist entgegenzuhalten, daß sie die aus den Zins- und Wechselkurseffekten der Kreditaufnahme resultierenden Rückwirkungen nur unzureichend berücksichtigen.
Die Marktanteile illegaler Alkoholproduktion sowie der illegalen Importe haben seit 1996 derart zugenommen, daß sich jetzt eine deutliche Mindereinnahme an Steuern auf Alkoholika auf den Staatshaushalt niederschlägt. Die Möglichkeiten der Steuerumgehung durch die Produzenten werden hier kurz erörtert. Auch die Korrektur der Verbrauchssteuerregelung 1996 und 1997 führten nicht zu einer Effektivierung der von der Regierung getroffenen Maßnahmen. Es besteht weiter die Frage über eine staatliches Monopol auf die Alkoholproduktion. (BIOst-Rgl)
Das heutige Wirtschaftsgeschehen ist vor allem durch die enorme Internationalisierung der Märkte und die zunehmende Globalisierung geprägt. Dabei werden im Zuge der Technisierung immer mehr Hilfsmittel geschaffen, die diese Entwicklung vereinfachen und beschleunigen. Dem Voranschreiten einer internationalen Vernetzung durch das Internet im Rahmen eines weltweit möglichen Geschäftsverkehr wird daher größte Bedeutung beigemessen. Die Folgen der durch die elektronische Vernetzungen entstanden Möglichkeiten sind ein internationaler Handel und Dienstleistungsverkehr ohne geographische Grenzen und unabhängig der Unternehmensgröße. Während nach öffentlichen Schätzungen 1997 das Internet bereits von mehr als 100 Millionen Menschen genutzt wurde, rechnen Experten für das Jahr 2005 mit einer Nutzerzahl von mindestens einer Milliarde Menschen. Der Datenverkehr über elektronische Netze verdoppelt sich alle 100 Tage. Diese Diplomarbeit soll die Problematik der Umsatzbesteuerung im Rahmen des elektronischen Geschäftsverkehrs im allgemeinen erläutern, einen Vergleich zwischen der Umsetzung auf Ebene der EU und auf amerikanischer Ebene schaffen und mögliche Lösungsansätze aufzeigen. Natürlich bringt der elektronische Geschäftsverkehr in gleichem Maße Schwierigkeiten innerhalb des Ertragsteuersystems im Rahmen u. a. der Erhebung der Einkommenssteuer mit sich, doch soll dies in der vorliegenden Arbeit außen vor gelassen werden, da es hier allein um die Besteuerungsproblematik von grenzüberschreitenden Transationen handelt. Ziel dieser Arbeit ist es, die grundsätzlichen Probleme innerhalb des Geschäftsverkehrs über das Internet im Bereich der EU sowie der USA näher zu beleuchten, mögliche Ansatzpunkte zur Verbesserung des bisherigen Umsatzsteuersystems zu diskutieren und die derzeitige Entwicklung staatlicher Maßnahmen in Form von Zusammenschlüssen und Diskussionsrunden genauer darzustellen. Gang der Untersuchung: Im Kapitel II. der Arbeit erfolgt zunächst eine Definition des Begriffs "E-Commerce" sowie seiner wirtschaftlichen Bedeutung für den internationalen Handel. Gleichzeitig werden mögliche Unterscheidungsmerkmale innerhalb des E-Commerce dargestellt und allgemein auftretende Probleme für den elektronischen Geschäftsverkehr genauer beleuchtet. In Kapitel III. wird die Umsatzsteuer als allgemeine Verbrauchsteuer hinzugezogen. Nach einer genauen Darstellung des derzeitigen Umsatzsteuersystems erfolgt der eigentliche Kern der Arbeit unter Betrachtung der EU - die Diskussion der Umsatzsteuerproblematik innerhalb des elektronischen Geschäftsverkehrs. Hier sollen die drei grundlegenden Problemthemen, die Frage der Einordnung digitaler Transaktionen in den Güter- bzw. Dienstleistungsbereich, die Frage nach der Anwendung des Ursprungsland-/ Bestimmungslandprinzip sowie die Betriebsstättenproblematik genauer dargestellt werden. Ein Vergleich zu dem amerikanischen System und der damit verbundenen Schwierigkeiten erfolgt in Kapitel IV. Vergleichbar mit der Umsatzsteuer innerhalb der EU erhebt die US-Regierung eine Sales Tax auf den Verbrauch von Gütern und Dienstleistungen. Nach einer näheren Erläuterung des amerikanischen Umsatzsteuersystems sollen die speziell im Vergleich zur EU entstehenden Problemfelder digitaler Transaktionen über das Internet in Verbindung mit möglichen Lösungskonzepten dargestellt werden. Im Kapitel V erfolgt eine Veranschaulichung der Entwicklung im Rahmen der EU und auf Ebene der US-Regierung sowie deren Standpunkt zur Steuerproblematik des E-Commerce. Es werden chronologisch die bisher wichtigsten Diskussionsrunden und Stellungnahmen sowie deren Ergebnisse zu diesem Thema verdeutlicht. Abschließend sollen einige aktuell diskutierte Lösungskonzepte näher erläutert werden, um in Kapitel VI. die Ergebnisse dieser Arbeit noch einmal zusammenzufassen und um einen Ausblick zu erweitern.
