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Für Kenner der praktischen Abläufe und der Umsetzung der Europäischen Zollunion ist das Ergebnis des Sonderberichts Nr. 19/2017 wenig überraschend. Dennoch enthält der 90 Seiten umfassende Sonderbericht des EuRH (eines EU-Organs nach Art. 13 I EUV) große Sprengkraft und eine Detailtiefe an Daten, die bislang so unbekannt waren. Eine genaue Betrachtung lohnt sich: Die Europäische Union (EU) wird immer als eine Zollunion mit einheitlicher Rechtsanwendung dargestellt. Das dieses in der Praxis nicht so ist, ist jedem Praktiker des Zollrechts bewusst, doch oft liegen keine hinreichenden Beweise vor. Dem EuGH gelingt der Nachweis: Einige Mitgliedstaaten kontrollieren Wareneinfuhren seltener und weniger genau, weil sie offenbar die Anlastung von Eigenmitteln fürchten. Die Ergebnisse des EuRH müssen aufgegriffen und für Änderungen am bestehenden System genutzt werden. Diese Untersuchung stellt die Frage nach der einheitlichen Anwendung des Zollrechts durch die Mitgliedstaaten der EU-28 und nutzt dafür aktuelle Daten der World Customs Organization (WCO) und der World Trade Organization (WTO). Die Mitgliedstaaten der EU sollen zusammenarbeiten "wie eine Zollverwaltung". Kann das funktionieren? Wie genau sind die Zollverwaltungen aufgebaut? Welchen Arbeitsanfall müssen sie bewerkstelligen? Wieviel Zollbeamte stehen den nationalen Zollverwaltungen dafür zur Verfügung? Diese Untersuchung (Zustand der Zollunion 2019) gibt erstmals Antworten für das Berichtsjahr 2018.

Die EU-Kommission hat einen Aktionsplan zur grundlegenden Reform der Unternehmensbesteuerung vorgelegt, der missbräuchlicher Steuergestaltung entgegenwirken und nachhaltige Einnahmen gewährleisten soll. Die Maßnahmen sollen die steuerlichen Rahmenbedingungen für Unternehmen in Europa gerechter, effizienter und wachstumsfreundlicher gestalten. Für Wolfgang Schön, Max-Planck-Institut für Steuerrecht und Öffentliche Finanzen, München, und Ludwig-Maximilians-Universität München, enthält der Aktionsplan wenige Positionen, die nicht bereits vorher diskutiert oder angekündigt waren. Der Gesamttext mache jedoch deutlich, wie stark sich die Kommission von ihren ursprünglichen Zielen europäischer Steuergesetzgebung entfernt habe. Dennis Klein, Leibniz-Fachhochschule Hannover, warnt vor zu hohen Erwartungen an den Aktionsplan. Er sei wenig mehr als bloßer Aktionismus der EU-Kommission. Für Markus Kerber, Bundesverband der Deutschen Industrie, ist es nachvollziehbar, dass die Kommission verstärkt gegen Steuervermeidung vorgehen möchte. Es dürfe jedoch nicht bei einer vordergründigen Diskussion bleiben: Im Zentrum des EU-Projekts stand zu Beginn das Ziel der steuerpolitischen Flankierung des europäischen Binnenmarktes. Eine Verschiebung des Brennpunktes auf die Vermeidung von Steuergestaltungen vermag, seiner Meinung nach, ein solch umfangreiches Projekt nicht zu tragen. Der Fokus sollte auf die Harmonisierung gerichtet sein, um die Attraktivität des europäischen Wirtschaftsstandorts zu erhöhen. Martin Ruf und Tanja Kroh, Universität Tübingen, sehen in dem EU-Aktionsplan nur punktuelle Lösungsansätze für das altbekannte Problem der »Steuerplanung unter Ausnutzung des internationalen Steuersatzgefälles«. Nach Ansicht von Katharina Finke, Universität Mannheim und Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung (ZEW), Mannheim, und Christoph Spengel, Universität Mannheim, gehen von dem Aktionsplan neue Impulse zur Weiterentwicklung der Unternehmensbesteuerung in Europa aus. Die EU-Kom

Public expenditure and collection of public resources generate interactions among different subjects of law, natural and legal persons, subjects of public law and private law. These interactions are the main object of the financial regulation, both at domestic and EU level. The legal relations are part of social relations and the companies legally formed are subject to the execution of the financial and fiscal liabilities, which is ensured by the state authority. Financial legal relations are distinguished from other legal relationships by the specific connection that occurs between the contributors and the state authority representative. The subjects involved and the position they have towards each other is subject to regulatory act and, if needed, court of law determination and control. In legal theory, the time of crises determine deep mutation in the legislation in force and the papers shows some of these changes and conclude on some aspects to be improved.

Member States of the European Union are in accordance with the Community law allowed to include locally supplied services into reduced value added tax rates (hereinafter referred to as "VAT rates") without time restriction. In the Czech Republic there has not yet been a sufficient political will to implement this possibility into the legislation. The purpose of this paper is to analyse the potential impact of the relevant Directive implementation into the Czech VAT Act on the tax liability of the suppliers of these services. The paper is based on the comparison of the national legislation and the Community law, and their analysis. Moreover, the deductive method is used in this paper.

La gestion des ressources minières a été un enjeu politique et économique crucial depuis l'indépendance de la République démocratique du Congo. Ce pays est confronté à de sérieux défis de développement, résultant de la persistance de la pauvreté, de l'insécurité alimentaire, et du très précaire accès de la population aux services sociaux. Se pose la question de savoir dans quelle mesure les revenus miniers ont facilité l'action publique pour relever ces défis. La conclusion est décevante pour ce qui concerne le financement et la mise en œuvre des politiques dans des domaines cruciaux comme l'éducation, la santé et la production agricole/alimentaire. Classification JEL : K34, O13, O38, Q32

We study the emergence of urban self-governance in the late medieval period. We focus on England after the Norman Conquest of 1066, building a novel comprehensive dataset of 554 medieval towns. During the Commercial Revolution (twelfth to thirteenth centuries), many merchant towns obtained Farm Grants: the right of self-governed tax collection and law enforcement. Self-governance, in turn, was a stepping stone for parliamentary representation: Farm Grant towns were much more likely to be summoned directly to the medieval English Parliament than otherwise similar towns. We also show that self-governed towns strengthened the role of Parliament and shaped national institutions over the subsequent centuries. (JEL D02, D72, D73, K11, K34, N43, N93)

In 2001, Norwegian tax records became easily accessible online, allowing everyone in the country to observe the incomes of everyone else. According to the income comparisons model, this change in transparency can widen the gap in well-being between richer and poorer individuals. Using survey data from 1985–2013 and multiple identification strategies, we show that the higher transparency increased the gap in happiness between richer and poorer individuals by 29 percent, and it increased the life satisfaction gap by 21 percent. We provide back-of-the-envelope estimates of the importance of income comparisons, and discuss implications for the ongoing debate on transparency policies. (JEL D31, H24, I31, K34)

Drawing on a unique dataset of leaked customer lists from offshore financial institutions matched to administrative wealth records in Scandinavia, we show that offshore tax evasion is highly concentrated among the rich. The skewed distribution of offshore wealth implies high rates of tax evasion at the top: we find that the 0.01 percent richest households evade about 25 percent of their taxes. By contrast, tax evasion detected in stratified random tax audits is less than 5 percent throughout the distribution. Top wealth shares increase substantially when accounting for unreported assets, highlighting the importance of factoring in tax evasion to properly measure inequality. (JEL D31, H24, H26, K34)

Claims that the VAT facilitates tax enforcement by generating paper trails on transactions between firms contributed to widespread VAT adoption worldwide, but there is surprisingly little evidence. This paper analyzes the role of third-party information for VAT enforcement through two randomized experiments among over 400,000 Chilean firms. Announcing additional monitoring has less impact on transactions that are subject to a paper trail, indicating the paper trail's preventive deterrence effect. This leads to strong enforcement spillovers up the VAT chain. These findings confirm that when taking evasion into account, significant differences emerge between otherwise equivalent forms of taxation. (JEL D83, H25, H26, K34, O17)

The excitement about concluding the Paris Agreement is giving way to the sobering realisation that a lot more needs to be done to attain its climate policy objective. More and more EU member countries embrace carbon taxes but the national measures differ strongly. In an integrated European market this challenges the level playing field of competing industries and the transboundary nature of regulating a global pollutant and calls for a solution on EU level (or higher). Past attempts to regulate carbon emissions at EU level by fiscal measures have, however, been markedly unsuccessful. This paper therefore examines introduction issues and barriers of a CO2 tax at EU level and offers policy suggestions to move forward.

Bei den Steuersätzen auf Unternehmensgewinne besteht seit längerer Zeit ein Abwärtstrend. Angesicht der zunehmenden Mobilität von Unternehmen senken viele Länder ihre Steuern, um Investitionen und Jobs ins Land zu holen. Auch in Deutschland stellt sich die Frage, ob und wie die Steuerpolitik auf den Steuerwettbewerb reagieren und die Steuersätze auf Unternehmensgewinne senken sollte. Aber wer trägt die ökonomischen Lasten der Unternehmensbesteuerung? Nach den Schätzungen des ifo Instituts wird ein erheblicher Anteil der Unternehmensteuern nicht den Unternehmenseigner angelastet, sondern durch niedrigeres Lohnwachstum auf die Arbeitnehmer überwälzt. Die Analyse zeigt, dass steigende Gewerbesteuern vor allem bei niedrigqualifizierten Arbeitnehmern, jungen Arbeitnehmern und Frauen, die in Deutschland noch immer häufig die Rolle des Zweitverdieners haben, zu signifikant geringerem Lohnwachstum führen. Bundesländer, in denen die Kommunen besonders stark die Gewerbesteuerhebesätze anspannen, um zusätzliches Steueraufkommen zu erheben, zahlen dafür einen hohen Preis in Form niedrigerer Löhne. Deshalb sollte bei Überlegungen zur Reform des Steuersystems die erhoffte stark progressive Verteilungswirkung der Unternehmensteuern nicht im Mittelpunkt stehen, sondern die Frage, wie sich die Unternehmensbesteuerung auf die Attraktivität eines Standortes für Investitionen und die Schaffung von Arbeitsplätzen auswirkt, sollte maßgeblich sein.

Im April 2016 veröffentlichte das »International Consortium of Investigative Journalists« die sogenannten »Panama Papers«, die Einblicke in ein System von Steueroasen und Briefkastenfirmen boten. Alfons J. Weichenrieder, Goethe-Universität Frankfurt, sieht den politischen Druck auf die internationalen Steueroasen erhöht. Im Vordergrund stünden dabei bi- und multilaterale Abkommen zum Informationsaustausch. Es bleibe abzuwarten, ob die ausgetauschten Informationen tatsächlich verwertbar seien. Friedrich Schneider, Universität Linz, betont, dass die Gründung einer Briefkastenfirma zwar grundsätzlich legal sei, sie aber häufig zum Steuerbetrug oder zur Geldwäsche benutzt werden. Wichtig wäre unter anderem, dass Länder wie Panama den internationalen Standard zum automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten und die Geldwäscherichtlinie, die in Europa entwickelt wurde, verabschieden. Für Norbert Walter-Borjans, Finanzminister des Landes Nordrhein-Westfalen, gilt es, international für einen Transparenzstandard einzutreten und die Verhandlungspartner, bei denen Vorbehalte bestehen, zu überzeugen. Auch Michael Meister, Staatssekretär beim Bundesministerium der Finanzen, sieht in einer erhöhten Transparenz einen Schlüssel zur Lösung des Problems einer ausufernden Nutzung von Briefkastenfirmen zur Verschleierung von Vermögensverhältnissen. Lukas Hakelberg, Europäisches Hochschulinstitut, Florenz, und Thomas Rixen, Universität Bamberg, sehen in der Beschränkung des Marktzugangs ein Instrument zur Bekämpfung finanzieller Intransparenz. So sollten die Regierungen der großen Industrieländer den Zugang zu ihren Finanzmärkten von der Teilnahme an den Transparenzinitiativen abhängig machen. Für Jörg R. Werner, Frankfurt School of Finance & Management, liegt eine Gefahr der Reformbemühungen darin, dass die Sanktionierung von Steuersparmodellen nicht mehr nur auf illegale Steuerhinterziehung, sondern auch auf legale Steuervermeidung abzielt.

Die Arbeiten an der Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage GKKB gehen weiter. Allerdings dient der am 28. Januar 2016 von der Kommission veröffentlichte Richtlinienentwurf primär der Einschränkung von als unerwünscht angesehenen Steuergestaltungen. Das ursprüngliche Ziel der GKKB, die steuerlichen Nachteile für grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten zu beseitigen, ist in den Hintergrund getreten. Der Entwurf beinhaltet eine allgemeine Missbrauchsvorschrift, Einschränkungen beim Zinsabzug, Regelungen zu hybriden Gestaltungen, eine Switch-over-Clause (Übergang von der Freistellungsmethode zur Anrechnungsmethode), Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung sowie zur Exit-Besteuerung. Viele der vorgeschlagenen Maßnahmen weisen eine starke Übereinstimmung mit den im deutschen Steuerrecht geltenden Normen auf. ; This article describes the most current developments in the progress of the European Union's CCCTB project. The published draft directive of 28 January 2016 focuses on rules against tax avoidance practices. The original intention of the CCCTB, the elimination of tax obstacles for cross-border business activities, had receded into the background. The Anti-BEPS Directive lays down rules for the following areas: a general anti-abuse rule, limitations to the deductibility of interest, hybrid mismatch rules, a switch-over clause, controlled foreign company rules and exit taxation. There is a high degree of conformity between the proposed rules and the existing German tax law regulations.

In this paper, we develop a model that can explain why governments may want to choose to offer a voluntary disclosure program that allows people who withheld taxes to turn themselves in without punishment. We find that such a leniency rule not only increases government revenue when it comes as a surprise, but even when taxpayers anticipate it.

The accession to EU opened new opportunities in the area of transnational services, by using Romanian employees abroad. The general principle of free movement of labor allowed the employers to send their workers in another member states, under the domestic working contract. The cost for the human capital in the home country in comparison with this cost in the destination country determined fiscal implication, which were not addressed immediately by legislation. Therefore, disputes on doctrinarian level and also in practice evolved until a precise change in the legal framework became mandatory. The paper analyses these changing of the regulation, showing the limits of the regulation in force.