PERSONAL INCOME TAX GAPS: BIBLIOMETRIC AND ECONOMETRIC ANALYSIS ; ПОДАТКОВИЙ РОЗРИВ ЗА ПОДАТКОМ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ: БІБЛІОМЕТРИЧНИЙ ТА ЕКОНОМЕТРИЧНИЙ АНАЛІЗ

Abstract

Abstract. The article is devoted to the essence and features of the formation of personal income tax gaps. The object of the paper is 1795 publications indexed in the Scopus database on the tax gaps in the national economy. The time horizon of the study was in 1935—2021. On the basis of bibliometric analysis, the main directions of the study of tax gaps are determine, the trend of changing the number of publications on this issue is analyzed. It is concluded that the theory of tax gap management is quite young and is currently only in its infancy. By the VOSViewer tools, five patterns of frequency of use of keywords in scientific works devoted to the issues of forming tax gaps have been identified, their connection with other economic categories have been determined. The analysis of the publications indexed in the Scopus database on a geographical basis is carried out. Clustering international research networks based on bibliometric analysis of scientific papers on the theory of tax gaps management by geographical location have been done. The article identifies the top Scientific Journals indexed by the Scopus database in which the issues of tax gap management were published most often. According to the Scopus database the most popular theories within this problem are: social theories, inequality and tax morality, management and motivation theories, sustainable development theory, production theory, concepts of fiscal policy implementation. A methodical approach to the assessment of tax gaps for personal income tax is proposed. The personal income tax gaps for Ukraine and European Union countries has been estimated. An average volume of personal income tax gaps within 7—28 %, and there is no positive dynamics in its reducing. The countries with the highest volume of personal income tax gaps include Greece, Poland, the Slovak Republic, Turkey, with the lowest — Germany, Belgium, Latvia, Luxembourg. Based on the Multiple regressions test, the hypothesis about the significant impact of tax gaps on personal income tax on the country's economic development indicators was tested. Graphical interpretation of the link between the personal income tax gap and GDP for Ukraine and European Union countries indicates a negative correlation between them. Keywords: tax gap, shadow economy, tax evasion, GDP, economic development, state policy. JEL Classification E60, E63, C23 Formulas: 1; fig.: 4; tabl.: 2; bibl.: 17. ; Анотація. Присвячено дослідженню сутності та особливостям формування податкових розривів за податком на доходи фізичних осіб. Об'єктом дослідження є 1 795 публікацій, присвячених податковим розривам у національній економіці, що індексуються у наукометричній базі даних Scopus. Часовим горизонтом дослідження обрано 1935—2021 роки. На основі бібліометричного аналізу визначено основні напрями дослідження податкових розривів, проаналізовано тенденцію зміни кількості публікацій з цього питання. Зроблено висновок, що теорія управління податковими розривами наразі перебуває лише на стадії становлення. За допомогою інструментарію VOSViewer виділено п'ять патернів залежно від частоти використання ключових слів у наукових працях, присвячених питанням формування податкових розривів, визначено їхній зв'язок з іншими економічними категоріями. Проведено аналіз публікацій, проіндексованих у базі даних Scopus на географічною ознакою. Проведено кластеризацію міжнародних дослідницьких мереж з теорії управління податковими розривами за географічним розташуванням. Визначено провідні наукові журнали, проіндексовані базою даних Scopus, у яких найчастіше публікувались питання управління податковими розривами. Згідно з базою даних Scopus, найпопулярнішими теоріями є: соціальна теорія, теорія нерівності та податкової моралі, теорії управління та мотивації, теорія сталого розвитку, теорія виробництва, концепція реалізації фіскальної політики. Запропоновано методичний підхід до оцінювання податкових розривів за податком на доходи фізичних осіб. Оцінено розриви з податку на доходи фізичних осіб для України і країн Європейського Союзу. За результатами дослідження зроблено висновок про те, що середній обсяг розриву за податком на доходи фізичних осіб становить 7—28%, а позитивна динаміка щодо його зменшення відсутня. До країн із найбільшим обсягом розриву за податком на доходи фізичних осіб належать Греція, Польща, Словацька Республіка, Туреччина, з найменшим — Німеччина, Бельгія, Латвія, Люксембург. На основі тесту множинних регресій було перевірено гіпотезу про значний вплив податкових розривів за податком на доходи фізичних осіб на показники економічного розвитку країни. Графічна інтерпретація зв'язку між розривами за податком на доходи фізичних осіб та ВВП для України та країн Європейського Союзу свідчить про негативну кореляцію між ними. Ключові слова: податковий розрив, тіньова економіка, ухилення від сплати податків, ВВП, економічний розвиток, державна політика. Формул: 1; рис.: 4; табл.: 2; бібл.: 17.