Suchergebnisse

Исследованы теоретические вопросы содержания налоговой нагрузки, проанализированы структурные особенности российской налоговой нагрузки. Законодательное определение понятия налоговой нагрузки в настоящее время отсутствует, что не препятствует его выработке на основании норм действующего законодательства. Целью статьи является формирование системного понимания налоговой нагрузки и оценка современного состояния налоговой системы России включая сравнительный анализ ее конкурентоспособности среди мировых налоговых систем. Налоговая нагрузка отражает совокупный объем фискальных обязанностей налогоплательщика перед государством, с одной стороны, и совокупный объем фискальных требований государства к налогоплательщику с другой. Сделан вывод, что абсолютный уровень налоговой нагрузки в целом по экономике в России не иллюстрирует реальной налоговой нагрузки на экономику. Сформулированы отличительные черты российской налоговой системы, которые необходимо принимать во внимание при сопоставлении с другими странами. Факторный анализ российской налоговой нагрузки доказал большую роль конъюнктурной составляющей. Выявлен низкий уровень конкурентоспособности налоговой системы в России. Для успешного проведения обоснованной налоговой политики должны быть решены вопросы максимальной экономической обоснованности налоговой нагрузки и справедливого распределения по налогоплательщикам, отраслям и территориям. ; The paper deals with the theoretical questions of the notion of tax burden, analyzes the structural features of the Russian tax burden. Legal definition of tax burden is not currently available, that does not prevent its development on the basis of the current legislation. The purpose of this paper is to develop systemic understanding of tax burden and assessment of the current state of the Russian tax system including the analysis of its competitiveness of the world's tax systems.Tax burden reflects the total amount of fiscal responsibilityof the taxpayer to the state, on the one hand, and the total amount of the fiscal demands of the state to the taxpayer on the other. It is concluded that the absolute level of the tax burden in Russian economy will not show the real tax burden in the economy. The author formulates the distinctive features ofthe Russian tax system, which should be taken into account in relation to other countries. Factor analysis of the Russian tax burden has proved an important role of market component. The paper reveals a low level of competitiveness of the tax system in Russia. In order to create a successful tax policy such things should be addressed as cost justification of tax burden and equitable distribution for taxpayers, industries and territories.

Правительство Монголии проводит политику улучшения уровня жизни и занятости населения, а также увеличения количества рабочих мест на макроэкономическом уровне. В современном мире НДФЛ является инструментом регулирования семейного и личного потребления, сбережения, занятости, брачности, роста численности населения, а также перераспределения доходов. За последние 20 лет страны — члены Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) для создания благополучной среды расширяют инвестиции и проводят налоговую реформу, чтобы поддержать занятость и финансовую конкуренцию. Автором рассматривается практика применения подоходного налога в различных странах мира, а также анализируется практика налогообложения в части НДФЛ в Монголии, выявляются проблемные области и предлагаются пути решения проблем. Проанализированы цели правительства Монголии при внесении изменений в налог на доходы физических лиц. ; The Government of Mongolia has a policy to improve the standard of living and employment, as well as to increase employment at the macroeconomic level. In today's world, the personal income tax is an instrument of regulation of family and personal consumption, savings, employment, marriage, and population growth, as well as the redistribution of income. Over the last 20 years, the country's membership in the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) for creation of a safe environment increase investments and carry out tax reform in order to maintain employment and financial competition. The author considers the practice of income tax in different countries and examines the practice of the personal income tax in Mongolia, identifies problem areas and suggests solutions. Also, there are assessed the objectives of the Government of Mongolia to the changes in the tax on personal income.

Совершенствование налогового администрирования представляет собой одну из первоочередных задач налоговой политики РФ на современном этапе и на среднесрочную перспективу. Качество налогового администрирования определяет эффективность налоговой системы страны, ее фискальную отдачу. Сущность налогового администрирования еще не раскрыта в полном объеме. Множество точек зрения по поводу определения налогового администрирования и существующие противоречия при его осуществлении побуждают вновь возвращаться к данной теме. ; Tax administration as the process of country"s tax system management today is broadly used in the main trends of tax policy of the RF on medium-term prospect. The variety of interpretations of the term, the absence of its legislative form generates the need of a further study of this process. The purpose of the article is to describe the essence of tax administration and the principles of its realization. The article offers a three-aspect interpretation of tax administration: financial, legal and managerial. Summing up the given aspects, it is defined that tax administration is task-oriented actions of the state accredited organs on tax process management within the existing state financial-economic policy between the participants of taxation, including functions of tax collection, tax control and criminal proceedings for tax offences and work with taxpayers. The author emphasises cardinal principles of tax administration: legality, objectivity, unity and efficiency. Clear, systematic execution of these principles determines the quality of tax administration, realization of which at present is associated with certain problems. The author offers to group all the problems of tax administration in three blocks: legal, organizational and psychological. The main negative moments in tax administration are: the gaps in tax legislation and its ambiguous interpretation the absence of coordinated work on information volume between tax service and other information providing organizations the absence of the extensive use of electronic technology at tax administration realization. low tax culture of Russian taxpayers and rejection to realise the importance of tax payments. The Tax policy of the RF is directed to building an efficient tax system, which requires solving the problems of tax administration.

В статье показано влияние налоговой политики на формирование инвестиционного климата региона. Налоговая политика рассматривается, как фактор, формирующий инвестиционный климат. Анализируются налоговые механизмы стимулирования крупных инвестиционных проектов. Показано, что широкое применение налоговых льгот не всегда экономически оправдано для региона ; The article discusses the impact of taxation politics upon the formation of investment climate in the region. Taxation politics is seen as a factor that forms investment climate. The author analyzes taxation mechanisms used for stimulation of investment projects, and shows that the broad use of tax benefits is not always justified on the regional level

В статье рассмотрены основные проблемы налогообложения в РФ, а также предложены рекомендации по совершенствованию налогового законодательства. ; The article is devoted to the basic problems of taxation in Russian Federation, as well as recommendations for improving tax legislation.

В статье рассмотрены экономические последствия кризиса для России. В силу различий исходных условий и уровня развития государств универсальных способов и механизмов преодоления кризисной ситуации не существует. Для каждой страны, для любой отдельно взятой территории необходим свой набор инструментов и методов преодоления негативных последствий рецессии в экономике. Однако можно выделить общие направления реформирования налогового законодательства в условиях финансовой нестабильности. Органы государственной власти Российской Федерации вынуждены принимать меры по сокращению расходов и финансированию мероприятий по преодолению кризиса. Мероприятия органов государственной власти в данной области делят на мероприятия в области денежно-кредитной и налоговой политики. Мероприятия денежно-кредитной политики, несмотря на всю специфику используемых инструментов, достигают максимального эффекта только в совокупности с другими мероприятиями, проводимыми органами государственной власти по поддержке экономики. Мероприятия в области налоговой политики включают в себя как прямое снижение налогового бремени, так и использование косвенных механизмов регулирующей функции налогообложения ; In article authors considered economic consequences of crisis for Russia. Due to distinctions of initial conditions and a level of development of the states of universal ways and mechanisms of overcoming of a crisis situation doesn't exist. For each country, the tool kit is necessary for any separately taken territory and methods of overcoming of negative consequences of recession in economy. However it is possible to allocate the general directions of reforming of the tax legislation in the conditions of financial instability. Public authorities of the Russian Federation forced to take measures for cut in expenditure and financing of actions for crisis overcoming. Actions of public authorities in the field divide into actions in the field of a monetary and credit and tax policy. Monetary policy actions, despite all specifics of used tools, reach the maximum effect only in total with other events held by public authorities on support of economy. Actions in the field of a tax policy include both direct decrease in tax burden, and use of indirect mechanisms of regulating function of the taxation.

В статье представлены расчеты распределения между субъектами государства необходимого и прибавочного продукта в результате применения тех или иных размеров налоговых ставок в контексте применения единого налога. Расчеты показывают: налоги уплачиваются из прибавочного продукта, если государство накапливает резерв денежных средств из поступлений налогов в бюджет и внебюджетные фонды, что в принципе является оправданным только в условиях формирования государственного страхового резервного фонда типа фонда стабилизации национальной экономики; в условиях полного использования государством поступающих в виде налогов денежных средств примерно в 90-95 случаях из 100 источником уплаченных предприятиями и банками налогов будет необходимый продукт и только в 5-10 случаях из 100 прибавочный продукт; при снижении завышенных размеров налоговых ставок в качестве источника средств в уплате налогов доля необходимого продукта растет, прибавочного падает, при сокращении численности служащих госаппарата наоборот доля необходимого продукта в качестве источника средств в уплате предприятиями и банками налогов падает, а прибавочного растет, что является следствием завышенности налоговых ставок при новой численности госслужащих; существенная часть налогов уплачивается предприятиями и банками из прибавочного продукта, если налоги взимаются по ставкам, формирующим неоптимальную налоговую нагрузку на субъекты платежа для соответствующего периода. ; The article presents calculations of the distribution between the subjects of state necessary and surplus product by the application of certain tax rates in the context of the application of the single tax. Calculations show that: taxes are paid out of the surplus product, if the government accumulates cash reserves from the proceeds of taxes to the budget and extra-budgetary funds, it is justifiable in terms of formation of the state insurance reserve fund, as the fund stabilization of the national economy; if the government uses up all the taxes, about 90-95 out of 100 cases the source of the payment of taxes businesses and banks will be necessary product and only 5 10 out of 100 cases the surplus product; if high tax rates are reduced, then as a source of tax payments share of the necessary product grows, surplus product falling, but in reducing the number of employees of the state apparatus, the share of the necessary product as a source of tax payments is reduced and surplus product -growing, it is the result of very high tax rates under the new numbers of civil servants; taxes paid by companies and banks mainly from surplus product if the taxes rates nonoptimal sizes.

В условиях ухудшения экономической ситуации в России в 2013-2014 гг., проявившегося прежде всего в падении промышленного производства и объема инвестиций, становятся актуальными научные исследования по широкому кругу проблем, связанных с проводимой в стране экономической политикой. Финансовая политика является наиболее активным направлением экономической политики, поэтому чрезвычайно велик интерес к ней и экспертов, и практиков. На основе исследования теории и критического анализа практики в статье показан ряд противоречий между декларируемыми целями финансовой политики и реальной ситуацией. Предложено принять меры к ограничению роста розничного кредитования. Сделан вывод о том, что налоговая политика требует реформирования, предлагаемый Правительством Российской Федерации налоговый маневр не соответствует глобальным вызовам. Так, например, модернизации следует подвергнуть НДС с его проблемами неуправляемых возмещений и налог на доходы физических лиц в части назревшего перехода на прогрессивную шкалу налогообложения. В заключение отмечено, что еще не исчерпаны все возможности финансовой политики по созданию в России новой модели экономического роста, однако не следует ожидать быстрых чудодейственных решений предстоит долгая кропотливая работа по обеспечению финансовой стабильности как основы экономического развития. ; In the context of the deteriorating economic situation in Russia in 2013-2014 with apparent decline in industrial output and volume of investments, the research in a wide range of issues related to the country's economic policy becomes especially relevant. Financial policy is the most active area of economic policy and it constantly draws an extremely great interest among experts and researchers. Based on the theoretical study and critical analysis of practice, the paper reveals a number of contradictions between the declared goals of financial policy and the actual situation. It suggests to take measures to limit the growth in retail lending. The author concludes that fiscal policy needs to be reformed and tax move proposed by the Government of the Russian Federation does not meet global challenges. For example, it is crucial to revise VAT to eliminate problems of unmanaged refunds and tax on personal income; transition to a progressive scale of taxation is long overdue. In conclusion the author notes that there are still possibilities to use financial policy to build a new model of economic growth but we should not expect quick miraculous solutions: it is a long painstaking work to ensure financial stability as a basis for economic development.

Предметом статьи является анализ основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики в России на период 2015-2017 гг. Цель представленного материала оценка со стороны экспертов сделанного Банком России заявления об однозначном переходе к таргетированию инфляции. В статье представлены результаты проведенной оценки как вероятности успешной реализации политики таргетирования инфляции, так и общей концепции регулирования денежно-кредитной сферы. Рассмотрен переход к таргетированию инфляции. Оценивается возможность реализации политики таргетирования инфляции в России, анализируются перспективы валютного регулирования, развитие национальной платежной системы и денежно-кредитная политика. Вносятся предложения по изменению структуры существующего документа «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2015 г. и период 2016 и 2017 гг.». ; The subject of the paper is to analyze the principal lines of the Russian national unifi monetary policy in the 2015-2017 perspective. The purpose of the material presented is the expert assessment of the declaration made by the Bank of Russia on the transition to infl targeting. According to the results of the assessment, the implementation of the infl tion targeting policy has good prospects as well as the general concept of the monetary sphere regulation. The key features of the transition to the infl n targeting are considered. The possibility of implementing the infl n targeting policy in Russia is evaluated; the prospects of currency regulation are analyzed along with the analysis of the national payment system development and the monetary policy. It is suggested that the structure of the existing document «Guidelines for the Unifi State Monetary Policy for 2015 and the period of 2016 and 2017» be changed. The assessment results are intended for use by the State Duma Committee on Financial Markets, the Bank of Russia, the Russian government.

В связи с переходом к рыночным отношениям в России в большинстве сфер деятельности произошли существенные изменения принципиального характера. В результате действия законов конкуренции возникла потребность рационального использования всех ресурсов предприятий и эффективного использования налоговой политики. Особое значение приобретает теоретическое осмысление факторов, обусловливающих изменение налоговых отношений, изучение способов оптимизации налогообложения, как этап в его объективном развитии, изучение мирового опыта перехода к эффективным в этих условиях способам управления предприятием. ; Tax issues remain relevant at various stages of economic systems development. Conduct of fiscal policy by the government aimed at replenishing the budget on the one hand, and tax optimisation undertaken by the business sector on the other hand, demonstrate the diverging interests of economic system subjects. During the period of the market relations formation the Russian tax system has undergone significant changes, the general flow of which can be described as a transfer of tax burden to the commodity sector while decreasing it in other economic spheres. For the Russian tax system has certain conceptual shortcomings, which include: insufficient use of fiscal mechanisms for promoting investment, innovation and entrepreneurial activity, expansion and renovation of fixed assets, as well as tax evasion loopholes. Along with this, it should be considered that the absolute level of tax burden in the Russian economy as a whole, is only a nominal illustration of the tax burden on the real sector of the economy. Unfortunately the theoretical base, allowing to develop a balanced tax burden on the real sector of the economy, is not free from shortcomings either. For example, the concept of "tax optimisation" is not always interpreted correctly, often identifying with tax evasion. In turn, the term "tax planning" is often replaced by "tax optimisation" which is not quite accurate, as planning is only organisation and preparatory stages of a process, whereas optimisation is purposeful actions aimed to cut down tax payments. In this case, tax planning should be viewed as a preparation for tax payments, an activity to manage tax payments, whereas tax optimisation should be viewed as part of tax planning with the emphasis on reducing tax liabilities. For business entities effective tax optimisation is just as important as production or marketing strategy, not only because of potential cost savings due to payments into the budget, but because of the overall security of both company and its officials involved. One of the goals for companies and individual entrepreneurs is development of optimal solutions in production and business activities, allowing to carry out legal transactions with minimum tax losses. Therefore, the government's stated objective should be development of a taxation policy for the amount of tax revenues to be sufficient to accomplish all of the tasks on the reproduction of public goods, while the tax burden should not be too excessive leading to suppression of economic activity and activity of a taxpayer. From the government's standpoint, in recent times the fundamental issue with implementing a fiscal function is still the high share of shadow sector of economy and, as a consequence, a significant amount of the shortfall in tax revenue. This article aims at examining the fundamental factors which enable to reconcile contradictions in the interests of the government and tax payers, to be used as tools to increase investment attractiveness of the country.

Анализ устойчивости государственных финансов предполагает использование количественных показателей, по которым возможно оценивать риски возникновения бюджетного кризиса. В статье рассматривается специальный класс подобных показателей — индикаторы бюджетного разрыва. Бюджетный разрыв отражает долгосрочные бюджетные дисбалансы, и методология оценки бюджетной устойчивости с использованием этого показателя основана на сравнении суммы текущего размера госдолга и приведенной стоимости ожидаемых будущих расходов бюджета, с одной стороны, и приведенной стоимости будущих доходов бюджета — с другой. В статье дается теоретическое обоснование бюджетного разрыва как показателя устойчивости бюджета, обсуждаются некоторые его свойства, а также особенности интерпретации его значений. Приводится иллюстративный пример, основанный на расчетах, выполненных для российского бюджета. ; Government finances sustainability analysis normally relies on quantitative indicators assessing probability of budget crisis occurrence. In this paper a class of such indicators (fiscal gap indicators) is considered. Fiscal gap evaluates long term budget imbalances and corresponding methodology of fiscal sustainability assessment is based upon comparing present value of expected budget expenditures and current government debt on the one side, and present value of expected budget revenues on the other side. Theoretical foundations of fiscal gap indicator as a measure of fiscal sustainability, its properties and interpretation are given in the paper. An illustrative example based on calculations for Russian budget is also provided.

Дается характеристика общих тенденций в развитии современной налоговой системы России. Рассматриваются ключевые изменения в налоговой политике государства и связанные с ними риски для отечественных компаний. Определяются задачи налоговой политики фирм на основе реализации системного подхода к налоговому планированию. ; The characteristics of general tendencies in the Russian tax system development are given. The most significant changes of the government tax policy and the associated risks for Russian companies are considered. The key targets of tax policy of firms under the current conditions are defined basing on the implementation of the systematic approach to tax planning.

Идея инновационного подхода к развитию сельского хозяйства России основана на специализации каждого субъекта с учетом наличия природных ресурсов, производственного и агроклиматического потенциала. Основным содержанием аграрной политики является государственная поддержка аграрного сектора, при этом важную роль играют механизмы налогового стимулирования. ; The idea of the innovative approach to development of agriculture in Russia is based on specialization of each subject taking into account presence of natural resources, industrial and agro-climatic potential. The main point of agricultural policy is the government support of agricultural sector, and also the main role plays tax mechanics of stimulating.