В статье на конкретных историко-статистических и историко-правовых материалах рассматриваются особенности налоговой политики советского государства в условиях «Нового курса» (середина 1920-х гг.), которая характеризовалась смягчением налогового бремени в деревне. Автор делает вывод, что государство снижало налоги, одновременно переводя их из натуральной формы в денежную, сохраняло классовый подход, выразившийся в предоставлении бедноте налоговых льгот. Такая политика привела к снижению напряженности в деревне и более активному сбору налогов. ; The author, basing on specific historical-statistical and historical-legal materials, considers the features of the Soviet state tax policy under the conditions of "New Deal" (the middle of the 1920s), which is characterized by tax burden mitigation in the countryside, concludes that the government cut down taxes while transferring them from a natural form into a money one, retained class approach, which was expressed in exemption for the poor, and shows that such policy led to the reduction of tensions in the countryside and increased tax collection.
В статье рассматривается налоговая политика РФ. В наше время в Российской Федерации существуют различные типы налогов, и налоговая политика находится в постоянном развитии. Значительный интерес, в связи с реформированием налоговой системы России, представляет система налогообложения Германии, основанная на принципе множественности налогов и имеющая федеративное устройство. В работе представлены основные виды налогов Германии. Исследуются особенности налоговой системы Германии и возможность применения некоторых видов налогов в России.
The article is devoted to defining theoretical principles, tools, and mechanisms of fiscal policy; compliance of Ukrainian fiscal policy with existing theoretical principles and practice in this area of government regulation in developed countries.The main stages in the evolution of Keynesian strategies of macro regulation are highlighted.We analyzed current phase, which is defined as a phase of fiscal consolidation that started at the theoretical level with discussions on what is more effective: a policy based on stringent rules and laws or policy based on circumstances. It is emphasized that practical importance of theoretical discussions was increased with side effects, that have arisen during the economic policies to overcome the global financial crisis of 2008-2009. Overview of the basic measures stimulating fiscal policy pursued by developed countries to overcome the financial crisis of 2008-2009 is provided. It is determined that the leading countries adhere to common tactic of stimulating fiscal policy and concluded that despite some modifications, fiscal policy is based on the basic postulates of Keynesian theory of macroeconomic regulation and experience of anti-crisis policy of recent years proves its efficiency in modern conditions of information and network economy. The content of Ukrainian fiscal policy in modern terms is revealed. Factors that are crucial for fiscal policy are systematized. It was found that in recent years a contractionary policy was implemented, due to the need for fiscal consolidation, and despite the economic downturn, rising unemployment, reduced total expenditures.The following features of fiscal policy are determined: reaction is not systematic, but rather pointed; discretionary fiscal policy mechanism prevails; there is a discrepancy between the versions of the fiscal policy and the phases of the economic cycle, due to both objective factors such as the existence of military conflict and the lack of necessary funds and government implementation of quasi-fiscal operations, and focus on the action of purely economic factors to improve economic situation in the country. ; Статья посвящена определению теоретических основ, инструментов, механизмов бюджетно-налоговой политики и соответствия мер бюджетно-налоговой политики Украины существующим теоретическим положениям и практике проведения данного направления государственного регулирования экономики в развитых странах. Выделено основные этапы эволюции кейнсианской стратегии макрорегулирования. Обобщенно основные меры стимулирующей бюджетно-налоговой политики, которую проводили развитые страны для преодоления последствий финансово-экономического кризиса 2008-2009 гг. Раскрыто содержание бюджетно-налоговой политики Украины в современных условиях, систематизировано факторы, которые являются определяющими для её проведения. ; Стаття присвячена визначенню теоретичних засад, інструментів, механізмів бюджетно-податкової політики та відповідності заходів бюджетно-податкової політики України існуючим теоретичним положенням і практиці проведення даного напряму державного регулювання економіки у розвинутих країнах. Виділено основні етапи еволюції кейнсіанської стратегії макрорегулювання. Узагальнено основні заходи стимулюючої бюджетно-податкової політики, яку проводили розвинуті країни для подолання наслідків фінансово-економічної кризи 2008-2009 рр. Розкрито зміст бюджетно-податкової політики України в сучасних умовах, систематизовано фактори, що є визначальними для проведення бюджетно-податкової політики.
Основной целью статьи является анализ и оценка формирования налоговых доходов бюджета субъекта Российской федерации, рассмотренных на примере Красноярского края. В статье авторами приводится анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета Красноярского края, а также отдельных статей доходов бюджета, являющихся источниками финансовых поступлений консолидированного бюджета Красноярского края.
Local taxes contribute to local revenue of around 50 %. The policy of earmarking tax in Law No. 28 of 2009 on Regional Tax affirms the use of tax for development fund that can be enjoyed directly by taxpayers. Earmarking tax ensures that tax revenues are used for development and sustainability of local development funding. Furthermore, local government cannot delay development activities on the reason of fund unavailability. The purpose of this article is to analyze the prospect of earmarking tax policy in supporting sustainable regional development. This study applied library research. Results of this study show that if earmarking tax policy is compared with the general tax definition as a non-lead payment, its contribution in tax payment is unjustifiable. However, if considering that the local tax is levied by local governments on the local taxpayer performing taxable acts and allocated to the local government budget for financing regional development, so it becomes important to assure that it will return to the community. Implementation of earmarking tax ensures that tax revenue is allocated to the most appropriate sectors and relevant with the objective of tax collection. In conclusion, the earmarking tax policy emphasizes the role of local taxes in supporting development in regions ensuring sustainability of regional development fund. ; Местные налоги составляют примерно 50 % местных доходов. Законом № 28 от 2009 г. о региональном налоге разрешается его использование для развития предпринимательской деятельности самих налогоплательщиков. Налоговый сбор обеспечивает использование налоговых поступлений для стабильного финансирования местных бюджетов. В свою очередь, органы местного самоуправления не имеют права влиять на развитие местного хозяйства из-за нехватки средств в местном бюджете. Цель этой статьи – проанализировать перспективы развития налоговой политики в поддержку устойчивого регионального развития. В работе использованы финансовые отчеты и документы органов местного самоуправления, результаты анализа которых позволяют сделать вывод о том, что если местный целевой налог приравнивается к неосновному платежу, его вклад в местный бюджет не оправдан. Однако с учетом того, что местные налоги взимаются местными органами власти с местного налогоплательщика, осуществляющего налогооблагаемую деятельность, и направляются в местный бюджет для финансирования регионального развития, очень важно иметь гарантии, что он вновь вернется в местный бюджет. Реализация налоговой политики обеспечивает распределение налоговых поступлений в нужных направлениях, что соответствует цели сбора налогов. Таким образом, целевая налоговая политика существенно повышает роль местных налогов в поддержке регионального развития, которые обеспечивают его стабильность и реализацию целей развития данной территории. ; Місцеві податки складають майже 50 % місцевих доходів. Законом № 28 від 2009 року про регіональний податок дозволяється його використання для розвитку підприємницької діяльності самих платників податків. Податковий збір забезпечує використання податкових надходжень з метою стабільного фінансування місцевих бюджетів. У свою чергу органи місцевого самоврядування не мають права впливати на розвиток місцевого господарства через брак коштів у місцевому бюджеті. Мета цієї статті – проаналізувати перспективи розвитку податкової політики в підтримку сталого регіонального розвитку. У роботі використано фінансові звіти та документи органів місцевого самоврядування, результати аналізу яких дозволяють зробити висновок, що якщо місцевий цільовий податок прирівнюється до неосновного платежу, його внесок до місцевого бюджету є невиправданим. Однак з урахуванням того, що місцеві податки стягуються місцевими органами влади з місцевого платника податків, який здійснює оподатковувану діяльність, і направляються до місцевого бюджету для фінансування регіонального розвитку, дуже важливо мати гарантії, що він знову повернеться до місцевого бюджету. Реалізація податкової політики забезпечує розподіл податкових надходжень у потрібних напрямах, що відповідає меті збору податків. Таким чином, цільова податкова політика істотно підвищує роль місцевих податків в підтримці регіонального розвитку, які забезпечують його стабільність і реалізацію цілей розвитку даної території.
The author analyzes the USSR monetary practices and policies during the period of monetary taxes revival, which was the primary foundation for USSR tax and industrialization financial budget. The research was done by analyzing tax reforms in the works of Russian leading scientists of the NEP period: M. I. Bogolepov, N. P. Bryukhanov, P. P. Hensel, I. M. Kulisher, F. A. Menkov, P. V. Mikeladze, I. I. Reingold, I. I. Sokolnikov, V. N. Tverdokhlebov, L. N. Yurovsky. The author demonstrates that tax revival was entirely determined by the state of financial management in the country after the collapse of the Soviet Russia military communism period. The application of such tax tools as replacement of surplus-appropriation with the natural tax; introduction of the first nationwide monetary tax - tax on trade in the form of patent and equalization charges, the income tax on companies' revenues, excises is described in detail. The author concludes that Soviet Russia was creating its financial management for industrialization, which was matching the historical task of the ruling party - to build socialism. The revival of the monetary tax system started with tough and plain from the construction point of view direct and indirect tax forms. However, the elasticity of the first monetary taxes provided the budget with essential tax income in a short period. The analyzed results of 1921-1924 tax policy and practice allowed to demonstrate their relevance for solving urge economic problems of modern Russia. Tax building experience of the USSR is similar to the Russian Federation reindustrialization tasks (IT technologies). Relevant tax policies and practices of the NEP period allow to indicate certain aspects of modern tax policy and practice adaptation to the formation of internal investment sources in the period of transition to technological and innovative model of Russian economy.HighlightsTax revival was entirely determined by the state of financial management in Soviet Russia after the collapse of the military communism periodThe revival of the monetary tax system started with tough and plain tax forms from the construction point of viewSoviet Russia was creating its financial management for industrialization based onthe tax tools of the twenties of the last centuryThe experience of 1921–1924 tax policy and practice might be relevant to solve some urge economic problems of modern RussiaFor citationPushkareva V. M. Tax policies and practices of money tax revival in Soviet Russia (1921–1924) and their relevance. Journal of Tax Reform, 2017, vol. 3, no. 1, pp. 52–62. DOI:10.15826/jtr.2017.3.1.031Article infoReceived January 14, 2017; accepted March 2, 2017 ; В статье анализируются политика и практика Советской России (СССР) в период возрождения денежных налогов. Это послужило фундаментом для налогового бюджета и финансовых ресурсов в ходе индустриализации СССР. Исследование проводилось на основе анализа налоговых реформ, представленного в трудах ведущих ученых России периода новой экономической политики: М. И. Боголепова, М. Г. Бронского, Н. П. Брюханова, П. П. Гензеля, И. М. Кулишера, Ф. А. Менькова, П. В. Микеладзе, И. И. Рейнгольда, Г. Я. Сокольникова, В. Н. Твердохлебова, Л. Н. Юровского. В работе показывается, что возрождение налогов после краха налоговой системы в Советской России периода военного коммунизма всецело определялось состоянием денежного хозяйства страны. Подробно описывается применение таких налоговых инструментов, как замена продовольственной разверстки натуральным налогом; введение первого общегосударственного денежного налога (промыслового налога в виде патентного и уравнительного сборов); введение подоходно-поимущественного налога, подоходного налога от прибыли предприятий и акцизов. В результате исследование, сделаны выводы о том, что в 1920-е гг. XX в. Советская Россия создавала финансовую систему для индустриализации страны, что соответствовало исторической задаче правящей партии - строительство социализма. Восстановление денежной налоговой системы началось с точки зрения конструкции с грубых и примитивных прямых и косвенных форм налогов. Однако эластичность первых денежных налогов принесла бюджету в короткие сроки необходимые доходы. Рассмотренные итоги налоговой политики и практики 1921-1924 гг. позволили обозначить их актуальность для решения безотлагательных проблем экономики современной России. Опыт налогового строительства в СССР созвучен задачам Российской Федерации по реиндустриализации (IT-технологии). Актуальность налоговой политики и практики советского периода позволяет обозначить определенные аспекты адаптации современной налоговой политики и практики к формированию внутренних источников инвестиций при переходе России к технологической и инновационной модели экономики.Основные положенияВозрождение налогов после краха налоговой системы периода военного коммунизма определялось состоянием денежного хозяйства Советской РоссииВосстановление денежной налоговой системы началось с грубых и примитивных с точки зрения конструкции форм налоговНа основе налоговых инструментов в 20-е гг. прошлого столетия в Советской России была создана финансовая основа индустриализацииОпыт налоговой политики и практики 1921–1924 гг. может быть использован для решения безотлагательных проблем экономики современной РоссииДля цитированияПушкарева В. М. Налоговая политика и практика возрождения денежных налогов в Советской России (1921–1924) и их актуальность / В. М. Пушкарева // Journal of Tax Reform. — 2017. — Т. 3, № 1. — С. 52–62. — DOI:10.15826/jtr.2017.3.1.031Информация о статьеДата поступления 14 января 2017 г.; дата принятия к печати 2 марта 2017 г.
В статье рассматриваются актуальные вопросы реализации механизма исполнения налогового законодательства 90-х годов. ; In article topical issues of realization of the mechanism of performance of the tax legislation of the 90th years are considered.
В статье рассматривается вопрос государственного стимулирования инновационной деятельности через снижение налоговых ставок. В отличие от классического подхода, предполагающего изменение налоговых ставок в рамках всей экономики, предлагается изменение налогового режима для отдельных высокотехнологичных секторов экономики ; The government stimulation of innovations through decreasing the tax rates is researched in the article. In contrast to classic approach of changing tax rates for the whole economy in the article changing tax treatment only for separate high-tech sectors of economy is offered
Анализируются ключевые компоненты и сущностные характеристики налоговой безопасности в рамках социально политической модели безопасности предпринимательства. ; Key parts and essence descriptions of tax safety are analysed within the framework social to the political model of safety of enterprise.
Для оценки эффективности налоговой системы и налоговой политики государства требуется целый комплекс критериев. Однако практически не существует прямых показателей, однозначно характеризующих результативность налоговой системы, поэтому при оценке ее эффективности используются косвенные макроэкономические показатели. Одним из базовых оценочных аспектов налоговой политики государства является проблема регулирования налоговой нагрузки и выявления степени ее воздействия на экономическую эффективность хозяйствующих субъектов. В связи с этим важнейшей финансовой проблемой государства становится определение границ оптимального размера налоговой нагрузки. ; Tax as a form of forced seizure of part of the total income of the society in the state budget reflects all of the pros and cons of the specific economic space and a particular polity and governance. Taxes are considered by governmental bodies not only as a source of providing formation of financial resources for the implementation of the basic functions of the State, but also as an instrument of control action, which allows organizing the society''s income distribution. Talking about the effectiveness of the current tax system, it is necessary to consider it in conjunction with market management, focusing on the impact at the levels of the state, sectors of the economic complex, individual subjects of various organizational-legal forms, the population, and taking into account the direct and indirect effects of economy and society obtained after exposure to taxes. A measure of the quality of the tax system in order to effectively do the state tax planning and management can be the level of the tax burden. The optimal tax level (objective) sets by the boundaries, capabilities and needs of companies'' reproduction (individual functioning capitals), their major industrial and financial structures and social economy in general. The fewer financial resources are mandatorily withdrawn from the total amount available to the real economy, the greater the opportunities for production growth are, but in reality, the need for a significant redistribution of financial resources from enterprises is dictated by the economy. In general, the term "tax burden" refers to the synthesis of the qualitative and quantitative characterization of the impact of compulsory payments to the budget system of the Russian Federation on the financial situation of the enterprises-taxpayers. Currently, the Russian Federation has a generally accepted methodology for calculating not only absolute but also relative value of the tax burden of enterprises. The complexity of creating a unified approach is increasing due to the fact that inside each of the tax systems, there are several options of taxation depending on the circumstances and character of the enterprise''s activities, in particular, on the type of industry, scope, organizational and legal forms, etc. Thus, the tax burden is the amount of taxes and the impact on the economy as a whole and on individual taxpayers, defined as the amount of taxes paid to the state.
Для проводившихся преобразований в области сельского хозяйства, развития промышленности, колонизации окраин империи регулирование таможенных тарифов, налоговой политики было необходимо. Третья Государственная дума (1907-1912) должна была считаться с интересами различных социальных групп, учитывать требования представителей национальных окраин. Политика правительства не всегда находила поддержку у думского большинства, но депутатам приходилось лавировать между интересами различных ведомств. ; Regulation of custom duties, tax policy was a necessary demand for the successful transformation in the agricultural sphere, industrial growth and colonization of the Empire peripheries. Th e Th ird Imperial Duma (1907-1912) must have taken into consideration the interests of various social groups, requirements of representatives of national suburb. Th e policy of the government did not always fi nd support at the Duma majority, but deputies had to maneuver between interests of various departments.
Досліджено концептуальні основи державної податкової політики в Україні у ХХ столітті в історико-правовому аспекті. Установлено, що з моменту проголошення радянської влади на території України фінансова та податкова системи зазнали серйозної трансформації, економічна політика була спрямована на утримання та зміцнення влади, збереження господарського механізму і створення сприятливих умов для економічного зростання, а економічна програма, проголошена більшовицькою владою, передбачала встановлення прогресивного прибуткового податку, скасування непрямих податків на предмети першої необхідності та встановлення високих податків на предмети розкоші. У перші післяреволюційні роки століття жодних нових видів податків не встановлювалося, тільки розширювалися підстави застосування штрафних санкцій, і лише у 1917 р. вказувалося на необхідність обов'язкового стягнення податків, запроваджених Тимчасовим урядом. Окремо обґрунтовано доцільність авторської періодизації становлення державної податкової політики, в історії якої запропоновано виділяти шість основних етапів. ; The scientific article is focused on the research of conceptual bases of public policy in Ukraine in the XX century in the historian legal discovery. The author has established that a financial and tax system, from the moment of declaration of the Soviet power in the territory of Ukraine, underwent serious transformation, the economic policy was directed to maintenance and strengthening of the power, preservation of an economic mechanism and creating favorable conditions for economic recovery. And the economic program is proclaimed still the Bolshevist power provided: Establishment of the progressive income tax; to cancellation of indirect taxes on necessities; establishment of high taxes on luxury goods. At the first stages of the XX century no new types of tax were established, behind an exception the expansion of the bases of application of penalties and only in 1917 it was indicated the need of legal collection of the taxes imposed by provisional government. It defined that the new economic policy was proclaimed for the purpose of restoration of commodity economy, revival of almost cancelled monetary taxes, from the ideas to a central and their principles of decentralization and partial denationalization. However, discrepancy of the made tax decisions, which took root on general level, turned out to be consequence strengthening of planned methods and mediate in administrative control, which constantly amplified arbitrariness from the state. The attention has been focused on the fact that post-war years of the government budget was subordinated to the solution of the major task to mitigation of consequences of war and restoration of the destroyed economy of the country. Growth of receipts in the budget in the form of tax from a turn and assignments from the profit of the restored industrial enterprises allowed to lower taxes on the population a few. Since January 1, 1946 a war tax was cancelled, and since September of the same year the free minimum for workers and employees was raised. The author has reasonably introduced the need for the periodization of the formation of the public tax policy, which is offered for considering through a prism of division into six main stages. ; Исследованы концептуальные основы государственной налоговой политики в Украине в ХХ веке в историко-правовом аспекте. Установлено, что с момента провозглашения советской власти на территории Украины финансовая и налоговая системы подверглись серьезным трансформациям, а экономическая политика была направлена на содержание и укрепление власти, сохранение хозяйственного механизма и создание благоприятных условий для экономического подъема. Экономическая программа, провозглашенная большевистской властью, предусматривала установление прогрессивного подоходного налога, отмену косвенных налогов на предметы первой необходимости и установление высоких налогов на предметы роскоши. Первые послереволюционные годы века никаких новых видов налогов не устанавливалось, только расширивались основания применения штрафных санкций, и лишь в 1917 г. указывалось на необходимость обязательного взыскания налогов, введенных Временным правительством. Отдельно обоснована авторская периодизация становления государственной налоговой политики, историю которой предложено делить на шесть основных этапов.
В современных условиях налоговая система является не только финансовым источником для реализации государством своих функций, но и основой механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны во многом зависит от того, насколько грамотно и обосновано построена ее налоговая система. Анализ налоговой системы чрезвычайно актуален с политико-экономических позиций для развития собственно экономической теории. Исследования в этом направлении малочисленны, а требования всестороннего исследования теоретических и практических аспектов совершенствования налоговой системы именно в российской экономике особенно остро звучат в последнее время. В статье опровергается мнение некоторых ученых в области налогообложения о становлении современной налоговой системы России с 90-х гг. Изучается проблема единой интерпретации термина «налоговая система». Произведен анализ современного состояния налоговой системы России по уровням управления. Определены ключевые налоги, формирующие консолидированный бюджет Российской Федерации, федеральный бюджет РФ, консолидированные бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Определены недостатки современной налоговой системы, и обоснована необходимость дальнейшего совершенствования налоговой системы, а не ее кардинального реформирования, как это предлагается некоторыми экономистами. ; In modern conditions the tax system is not only a financial source for realization of the functions by the state, but also a basis of the mechanism of state regulation of economy. From that, how the taxation system is correctly constructed, depends how the tax policy of the state is thought over effective functioning of all national economy. Effective functioning of all economic complex of the country in many respects depends on that, is how competent and proved its tax system is constructed. The analysis of tax system is extremely actual from political and economic positions for development of actually economic theory. Researches in this direction are small, and requirements comprehensive, researches of theoretical and practical aspects of improvement of tax system in the Russian economy especially sharply sound recently. In article the opinion of some scientists in the field of the taxation about formation of modern tax system of Russia from 90th is disproved. The problem of uniform interpretation of the term «tax system» is studied. The analysis of a current state of tax system of Russia on management levels is made. The key taxes forming the consolidated budget of the Russian Federation, the federal budget of the Russian Federation, the consolidated budgets of territorial subjects of the Russian Federation and local budgets are defined. Shortcomings of modern tax system are defined and need of further improvement of tax system, instead of its cardinal reforming as it is offered by some economists is proved.
В статье рассматриваются инструменты государственного налогового регулирования экономики с целью обеспечения экономической безопасности, представляется оценка их эффективности; выявляются пробелы современной российской государственной налоговой политики и предлагаются рекомендации по ее совершенствованию. ; The article deals with the instruments of state regulation of the economy tax to ensure economic security, it is an assessment of their effectiveness; identify gaps modern Russian state tax policy and makes recommendations for its improvement.
